По решению руководителя таможни, руководства гтк Республики Беларусь проводятся вне плана:

-- дополнительные проверки;

-- перепроверки качества проверок.

Основа плана - результаты аналитической работы структурных подразделений таможенного органа на основе систематизации признаков и причин нарушений таможенного законодательства

По месту нахождения таможенного органа на основе данных деклараций, товаросопроводи-

тельных, бухгалтерских и иных документов, имеющихся в распоряжении таможенного органа

Плановая проверка проводится на основании календарного (годового или полугодового) плана проверок, утвержденного руководителем таможенного органа.

Внеплановая проверка проводится в случаях поступления информации о признаках нарушения таможенного законодательства, для выявления и пресечения которых требуются незамедлительные действия таможенных органов. Внеплановая проверка не включается в календарный план, так как является дополнительной к ранее утвержденному плану и является основным видом проверок, осуществляемых таможенными органами.

Комплексная проверка затрагивает все существующие направления хозяйственной деятельности проверяемого субъекта, контроль за которой возложен на таможенные органы Республики Беларусь, за определенный период его функционирования. При проведении комплексной проверки изучению подлежат вопросы уплаты всех видов таможенных платежей, плательщиком которых являлся или мог являться проверяемый субъект, соблюдения мер тарифного и нетарифного регулирования, других вопросов соблюдения таможенного законодательства за период, начиная со дня завершения предыдущей проверки таможенными органами и до начала текущей проверки.

Целевая (тематическая) проверка проводится по определенному направлению внешнеэкономической деятельности проверяемого субъекта, а также по конкретному признаку (факту) правонарушения.

Камеральная проверка осуществляется по месту нахождения таможенного органа на основе данных деклараций, товаросопроводительных, бухгалтерских и других документов, имеющихся в распоряжении таможенного органа. При этом за проверяющими, проводящими камеральную проверку, остается право истребовать у проверяемого субъекта дополнительные сведения, получать объяснения и документы, относящиеся к объекту проверки.

Выездная проверка осуществляется по месту расположения проверяемого субъекта.

В зависимости от поставленных задач, наличия документов, состояния бухгалтерского учета и вопросов, возникающих при первичном анализе документов, проверяющий самостоятельно определяет методы проведения проверки и конкретные контрольные действия, осуществляемые в ходе ее проведения.

Сплошной метод предусматривает проверку всех грузовых таможенных деклараций, товаросопроводительных документов, договоров (контрактов), документов и записей в регистрах бухгалтерского учета проверяемого субъекта за определенный период. Сплошной проверке подвергаются также кассовые и банковские документы, документы, отражающие расчеты с поставщиками и покупателями, заказчиками, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами и т. д.

Выборочный метод подразумевает проверку отдельных грузовых таможенных деклараций, товаросопроводительных документов, первичных документов либо проверку документов за определенный период.

В случае отсутствия у проверяемого лица бухгалтерских или других документов, необходимых для проведения проверки, либо в случае не обеспечения ведения учета в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь проверяемому субъекту предлагается восстановить документы, необходимые для проведения проверки с последующей их систематизацией и отражением в регистрах бухгалтерского учета. Предложения по восстановлению документов вносятся в форме Требования о восстановлении документов.

В случае невыполнения проверяемым субъектом данного Требования проверка возобновляется после истечения установленного срока и осуществляется с применением расчетного метода (т. е. по среднестатистическим показателям работы проверяемого субъекта). Пресекательный (ограничительный) срок для представления проверяемым субъектом восстановленных документов законодательством не установлен.

С целью соблюдения прав подконтрольного лица в инструктивных документах определены обязанности проверяющих. Среди них наиболее главными и весомыми являются:

1. Строго руководствоваться принятыми в установленном порядке нормативными правовыми актами Республики Беларусь (Президента, парламента, правительства, министерств, ведомств и других республиканских органов государственного управления).

2. Соблюдать конфиденциальность полученных сведений о проверяемых субъектах, их деятельности и результатах проведенной проверки.

3. Не нарушать законные права проверяемых субъектов, проявлять по отношению к ним вежливость и корректность, не допускать действий, унижающих их честь и достоинство.

Основой деятельности и выводов любого проверяющего должны являться только в законом установленном порядке выявленные факты и нарушения. Какие-либо толкования законов и других нормативных правовых актов не допускаются. Все сведения, полученные в результате контрольных действий, являются собственностью государства, и использование их в личных целях преследуется по закону.

Кроме обязанностей, в инструкции четко определены права проверяющих. Главными из них являются: возможность входить на территорию и в помещения любых лиц, где находятся или могут находиться документы, товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю; проводить непосредственно таможенный контроль; использовать информационные системы таможенных органов; получать необходимую для проверок информацию от источников ее накопления; требовать устранения выявленных нарушений и ряд других процессуальных прав. В случае необходимости в установленном порядке к проведению проверки могут привлекаться сотрудники функциональных подразделений таможенного органа, специалисты других правоохранительных и контролирующих органов, предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности и подчиненности, эксперты.