Научно-практический комментарий (поглавный) к Т

Глава 3 "Взаимоотношения таможенных органов с участниками внешнеэкономической деятельности и лицами, осуществляющими деятельность в сфере таможенного дела"

Ст. 12 ТК посвящена установлению правовых основ деятельности таможенного представителя. В п. 1 ст. 12 ТК предусматривается дефиниция: таможенный представитель - это юридической лицо государства - члена таможенного союза, отвечающее условиям, определенным статьей 13 ТК. Юридическим фактом, определяющим момент приобретения юридическим лицом государства - члена таможенного союза статуса таможенного представителя, является включение этой организации в специализированный реестр. Кроме того, именно включение организации в реестр таможенных представителей является подтверждением соблюдения всех условий, определенных статьей 13 ТК. В силу п. 1 ст. 12 ТК порядок включения в реестр таможенных представителей и исключения из этого реестра определяется законодательством государств - членов таможенного союза. Прежде всего, следует руководствоваться положениями ст. 54 и 62 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации", ст. 27 Кодекса Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан", ст. 84 Таможенного кодекса Республики Беларусь. Для включения реестр таможенных представителей юридическое лицо обращается в таможенный орган с заявлением в письменной форме. Содержание заявления и прилагаемых к нему документов предусматривается непосредственно в ст. 62 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации", п. 1 и 2 ст. 27 Кодекса Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан". В силу п. 2 ст. 84 Таможенного кодекса Республики Беларусь ведение реестра таможенных агентов (представителей) осуществляется Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь в соответствии с законодательством Беларуси. В Республике Казахстан заявление о включении в реестр таможенных представителей должно содержать:

- обращение заявителя в таможенный орган с просьбой о включении в реестр таможенных представителей;

- сведения о наименовании, об организационно-правовой форме, о месте нахождения (почтовый адрес и иные контактные данные), об открытых банковских счетах заявителя, а также перечень его обособленных структурных подразделений, через которые заявитель планирует осуществлять свою деятельность в качестве таможенного представителя на день подачи заявления, с указанием их мест нахождения;

- сведения об имеющихся на день подачи заявления в штате юридического лица (его обособленных структурных подразделений) специалистах по таможенным операциям;

- сведения об обеспечении уплаты таможенных пошлин, налогов, предоставленном в соответствии с подп. 3 ст. 13 ТК;

- сведения о договоре страхования риска гражданской ответственности заявителя (п. 1 ст. 27 Кодекса Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан").

В России помимо указанных документов заявление о включении в реестр таможенных представителей должно также содержать сведения о намерении ограничить сферу своей деятельности совершением таможенных операций в отношении определенных видов товаров или по регионам деятельности (в соответствии с п. 3 ст. 15 ТК) либо осуществлять свою деятельность без таких ограничений (п. 1 ст. 62 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации").

Кроме того, в законодательстве государств - членов таможенного союза ЕврАзЭС предусматриваются документы, в обязательном порядке прилагаемые к заявлению о включении в реестр таможенных представителей. К таким документам в России отнесены: учредительные документы заявителя; документ, подтверждающий факт внесения записи о заявителе в Единый государственный реестр юридических лиц; свидетельство о постановке заявителя на учет в налоговом органе; квалификационные аттестаты специалистов по таможенным операциям; приказы о приеме на работу специалистов по таможенным операциям либо заключенные с ними трудовые договоры; документы, подтверждающие предоставление обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в размере, установленном ТК; подтверждения из банков об открытых в них счетах заявителя; договор страхования риска гражданской ответственности заявителя (п. 2 ст. 62 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации").

Однако включение юридического лица государства - члена таможенного союза в реестр таможенных представителей не означает постоянного пребывания организации в этом статусе. В зависимости от обстоятельств, которые признаются основаниями для приостановления и возобновления деятельности в качестве таможенных представителей, юридические лица могут соответственно прекращать или приобретать вновь рассматриваемый статус. Случаи и порядок приостановления и возобновления деятельности в качестве таможенных представителей юридических лиц, включенных в реестр таможенных представителей, в силу п. 1 ст. 12 ТК могут быть установлены законодательством государств - членов таможенного союза ЕврАзЭС. В частности, согласно закрытому перечню, предусмотренному в п. 1 ст. 28 Кодекса Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан" основаниями для исключения из реестра таможенных представителей являются:

- несоблюдение условий включения в реестр таможенных представителей (ст. 13 ТК, ст. 26 Кодекса Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан");

- заявление таможенного представителя об исключении его из реестра таможенных представителей;

- ликвидация юридического лица в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

- реорганизация юридического лица, за исключением преобразования.

В п. 2 ст. 12 ТК определено содержание деятельности таможенного представителя. Таможенный представитель совершает от имени и по поручению декларанта или иных заинтересованных лиц таможенные операции в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза на территории государства - члена таможенного союза, таможенным органом которого он включен в реестр таможенных представителей. Таможенные операции в силу подп. 29 п. 1 ст. 4 ТК представляют собой действия, совершаемые лицами и таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства таможенного союза. При этом согласно п. 3 ст. 12 ТК отношения таможенных представителей с декларантами или иными заинтересованными лицами строятся на договорной основе. Из этого следует, что к таким отношениям в части правовой регламентации заключения и исполнения договоров сторонами применяется гражданское законодательство государств - членов таможенного союза. В связи с этим, необходимо отметить, что к заключению и исполнению таких договоров подлежат применению соответствующие положения ГК РФ, Гражданского кодекса Республики Казахстан, Гражданского кодекса Республики Беларусь.

Ведение реестра таможенных представителей, а также обеспечение его периодической публикации не реже одного раза в квартал осуществляется таможенными органами в порядке, установленном законодательством государств - членов таможенного союза. В частности, согласно п. 2 ст. 84 Таможенного кодекса Республики Беларусь, Государственный таможенный комитет Республики Беларусь ведет реестр таможенных агентов (представителей) и обеспечивает информирование о таможенных агентах (представителях), включенных в этот реестр. В силу п. 1 ст. 25 Кодекса Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан" реестр таможенных представителей ведется уполномоченным органом в сфере таможенного дела - Комитет таможенного контроля Министерства финансов Республики Казахстан. В России ведение реестра таможенных представителей осуществляется Федеральной таможенной службой.

В силу п. 4 ст. 12 ТК Комиссия на основании реестров, ведущихся таможенными органами, формирует общий реестр таможенных представителей и обеспечивает его периодическую публикацию не реже одного раза в квартал на официальном Интернет-сайте Комиссии таможенного союза*(36). В связи с этим, следует отметить Решение Комиссии таможенного союза N 261 от 20 мая 2010 года "Об утверждении форм общих реестров лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, порядка их ведения и формирования"*(37). В Приложении N 1 к названному решению установлена форма общего реестра таможенных представителей и порядок его формирования.

Согласно п. 5 ст. 12 ТК законодательством государств - членов таможенного союза могут определяться квалификационные требования к работникам таможенных представителей, непосредственно осуществляющим таможенные операции, а также условия выдачи таким лицам документа, подтверждающего их соответствие установленным требованиям. Прежде всего, необходимо руководствоваться ст. 63 и 64 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации", ст. 88 и 89 Таможенного кодекса Республики Беларусь, п. 5 ст. 25 и ст. 32 Кодекса Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан".

В силу п. 6 ст. 12 ТК в отношении таможенных операций, совершаемых таможенными представителями, устанавливаются условия и требования, полностью соответствующие тем, что предъявляются при совершении таможенных операций декларантом или иными заинтересованными лицами в соответствии с ТК. Важно подчеркнуть, что исходя из п. 6 ст. 12 ТК предусматривается полное равенство условий и требований, предъявляемых к совершению таможенных операций как таможенными представителями, так и декларантами или иными заинтересованными лицами согласно ТК. Это подтверждается положением п. 6 ст. 12 ТК, в силу которого к таможенным представителям "не должны устанавливаться менее благоприятные условия или предъявляться более жесткие требования", чем предъявляемые к совершению таможенных операций декларант декларантом или иными заинтересованными лицами в соответствии с ТК.

В ст. 13 ТК предусматриваются условия включения юридического лица в реестр таможенных представителей. В связи с этим, следует назвать данные условия, наличие которых в совокупности необходимо для приобретения юридическим лицом государства - члена таможенного союза статуса таможенного представителя:

- наличие в штате этого лица не менее двух работников, имеющих документ, подтверждающий их соответствие требованиям, установленным законодательством государств - членов таможенного союза*(38);

- наличие договора страхования риска своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда имуществу представляемых лиц или нарушения договоров с этими лицами;

- предоставление обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов на сумму, эквивалентную не менее чем одному миллиону евро, по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза, на день предоставления такого обеспечения;

- соответствие иным требованиям и соблюдение иных условий, которые установлены таможенным законодательством таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза. Таким образом, перечень условий для приобретения юридическим лицом государства - члена таможенного союза статуса таможенного представителя является открытым и подлежит расширительному толкованию в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза. Так, в силу ч. 3 ст. 61 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации", дополнительными условиями включения юридического лица в реестр таможенных представителей являются:

1) наличие в штате обособленного структурного подразделения юридического лица, через которое заявитель планирует осуществлять свою деятельность в качестве таможенного представителя, одного или более работников, каждый из которых имеет документ, подтверждающий его соответствие установленным квалификационным требованиям;

2) юридическое лицо не является казенным предприятием;

3) отсутствие фактов неоднократного (два и более раза) привлечения юридического лица к административной ответственности за административные правонарушения в области таможенного дела, предусмотренные статьями 16.1, 16.2, 16.3, 16.15, 16.22 и ч. 3 ст. 16.23 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в течение срока, когда юридическое лицо считается подвергнутым административному наказанию по делам об административных правонарушениях в области таможенного дела, предусмотренных указанными статьями, при условии, что сумма наложенных административных штрафов в совокупности составила 250 000 рублей и более;

4) отсутствие задолженности по уплате таможенных платежей в размере 500 000 рублей и более.

В ст. 14 ТК устанавливаются основания для исключения юридического лица из реестра таможенных представителей. При этом для прекращения статуса таможенного представителя достаточно хотя бы одного обстоятельства, признаваемого условиями исключения из этого реестра. В связи с этим, следует назвать данные условия, предусмотренные в ст. 14 ТК посредством установления закрытого перечня:

1) несоблюдение условий включения в реестр таможенных представителей, установленных в ст. 13 ТК*(39);

2) заявление таможенного представителя об исключении его из реестра таможенных представителей;

3) ликвидация юридического лица в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза*(40);

4) реорганизация юридического лица, за исключением случаев, установленных законодательством государств - членов таможенного союза. Важно подчеркнуть, что приведенный перечень оснований для исключения юридического лица из реестра таможенных представителей является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию. Это означает, что иные обстоятельства, не названные в ст. 14 ТК, не могут признаваться условиями исключения юридического лица из реестра таможенных представителей. Стоит отметить, что при наличии хотя бы одного из условий, предусмотренных в ст. 14 ТК статус таможенного представителя прекращается с момента исключения организации из реестра.

Ст. 15 регламентирует права таможенного представителя. В силу п. 1 ст. 15 ТК при совершении таможенных операций таможенный представитель обладает теми же правами, что и лицо, которое уполномочивает его представлять свои интересы во взаимоотношениях с таможенными органами. Важно подчеркнуть, что исходя из п. 1 ст. 12 ТК предусматривается полное равенство прав таможенного представителя и лица, которое уполномочивает его представлять свои интересы во взаимоотношениях с таможенными органами и именно при совершении таможенных операций.

В п. 2 ст. 15 ТК установлены права таможенного представителя, касающиеся получения документов и сведений, необходимых для таможенных целей. При этом таможенный представитель вправе требовать предоставления таких документов и сведений как от представляемого лица, так и от таможенных органов:

- от представляемого лица таможенный представитель вправе требовать предоставления документов и сведений, необходимых для таможенных целей, в том числе содержащих информацию, составляющую коммерческую, банковскую и иную охраняемую законом тайну, либо другую конфиденциальную информацию*(41), а также получать такие документы и сведения в сроки, обеспечивающие соблюдение требований, установленных ТК;

- от таможенных органов таможенный представитель вправе требовать предоставления доступа к информационным системам, используемым ими для автоматизированной обработки информации, электронной передачи данных, необходимых для таможенных целей. Следует сказать, что порядок доступа к информационным системам, используемым таможенными органами, определяется законодательством государств - членов таможенного союза. В частности, в силу ч. 2 ст. 100 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации", сведения из информационных ресурсов таможенных органов предоставляются таможенными органами на основании письменного обращения заинтересованного лица путем предоставления ответа в письменной форме в сроки, установленные законодательством Российской Федерации для рассмотрения письменных обращений граждан в государственные органы. При рассмотрении обращения и направлении ответа таможенный орган обязан убедиться в том, что информация о лице, имеющая ограниченный доступ, передается именно тому лицу, к которому она относится. В силу п. 2 ст. 70 Кодекса Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан" информационные ресурсы таможенных органов, сформированные на базе документов и сведений, представляемых при совершении таможенных операций, а также документов, необходимых для их совершения, имеют ограниченный доступ. Порядок формирования информационных ресурсов и доступа к ним определяется законодательством Республики Казахстан об информатизации. В связи с этим, необходимо руководствоваться положениями Закона Республики Казахстан от 11 января 2007 года N 217-III "Об информатизации". В силу п. 3 ст. 338 Таможенного кодекса Республики Беларусь порядок использования информационных ресурсов таможенных органов устанавливается Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Согласно п. 3 ст. 15 ТК законодательством государств - членов таможенного союза может быть предусмотрено право таможенного представителя по своему выбору ограничить сферу своей деятельности:

- совершением таможенных операций в отношении отдельных видов товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности*(42);

- совершением таможенных операций в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу определенными видами транспорта;

- совершением отдельных таможенных операций;

- регионом деятельности в рамках региона деятельности одного (нескольких) таможенного органа (таможенных органов) государства - члена таможенного союза. Важно подчеркнуть, что если законодательством государства - члена таможенного союза предусмотрено соответствующее право таможенного представителя, то в рамках названных видов ограничения совершения таможенных операций он вправе выбрать любой из них по своей инициативе.

В ст. 16 ТК предусматриваются обязанности таможенного представителя. В силу п. 1 ст. 16 ТК обязанности таможенного представителя при совершении таможенных операций обусловлены требованиями и условиями, установленными таможенным законодательством таможенного союза ЕврАзЭС. При этом предусмотрено исключение - в обязанности таможенного представителя не входит совершение таможенных операций, связанных с соблюдением:

- требований и условий заявленных таможенных процедур;

- иных обязанностей, которые в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза возлагаются только на представляемых ими лиц.

В п. 2 ст. 16 ТК устанавливается запрет разглашения конфиденциальной информации или ее использования таможенным представителем и его работниками для собственных целей, равно как передачи иным лицам, за исключением случаев, предусмотренных законодательством государств - членов таможенного союза. При этом конфиденциальной признается информация, полученная от представляемых лиц, составляющая государственную, коммерческую, банковскую и иную охраняемую законом тайну (секреты), либо другие подобные сведения.

Согласно п. 3 ст. 16 ТК, таможенный представитель обязан представлять в таможенные органы отчетность, в том числе с использованием информационных технологий, в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза. Так, в силу п. 3 ст. 30 Кодекса Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан", таможенный представитель обязан представлять в таможенные органы отчетность, в том числе с использованием информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан. Также в п. 1 ст. 68 Кодекса Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан" устанавливается, что требования, которым должны соответствовать программные продукты, используемые декларантами или лицами, осуществляющими деятельность в сфере таможенного дела, для представления документов и сведений устанавливаются Правительством Республики Казахстан*(43). Указанные требования размещаются на официальном интернет-ресурсе уполномоченного органа в сфере таможенного дела*(44). В законодательстве Беларуси установлено, что таможенные представители обязаны вести учет товаров, в отношении которых ими совершаются таможенные операции, и представлять в таможенные органы отчетность о совершенных таможенных операциях (п. 3 ст. 87 Таможенного кодекса Республики Беларусь).

Важно отметить, что обязанности таможенного представителя перед таможенными органами не могут быть ограничены договором с представляемым лицом. Это означает, что установленные ТК обязанности не могут изменяться соглашением таможенного представителя и представляемого лица. Кроме того, в силу п. 5 ст. 16 ТК обязанности являются едиными для всех таможенных представителей. Запрещается предоставление исключительных (эксклюзивных) прав и иных преимуществ, носящих индивидуальный характер, для отдельных таможенных представителей.

Отдельной обязанностью таможенного представителя является информирование таможенного органа, включившего юридическое лицо в реестр таможенных представителей, об изменении сведений, заявленных им при включении в реестр, в течение пяти рабочих дней со дня изменения таких сведений.

В ст. 17 ТК посвящена определению правил привлечения таможенного представителя к юридической ответственности. За несоблюдение требований таможенного законодательства таможенного союза таможенный представитель несет ответственность в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза. Рассматривая основания привлечения к ответственности за несоблюдение требований таможенного законодательства таможенного союза, в России необходимо руководствоваться положениями Уголовного кодекса Российской Федерации, Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. В Казахстане - нормами Кодекса Республики Казахстан "Уголовного кодекса Республики Казахстан", Кодекса Республики Казахстан "Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях". В Беларуси - положениями Уголовного кодекса Республики Беларусь, Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях.

Согласно ст. 18 ТК таможенным перевозчиком признается юридическое лицо государства - члена таможенного союза, осуществляющее перевозку товаров, находящихся под таможенным контролем, по таможенной территории таможенного союза в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза.

Следует отметить, что для осуществления деятельности в качестве таможенного перевозчика юридическое лицо должно быть включено в реестр таможенных перевозчиков. Порядок включения в реестр таможенных перевозчиков и исключения из этого реестра определяется законодательством государств - членов таможенного союза.

Так, например, в соответствии со ст. 35 Кодекса Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан" и ст. 68 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации" включение в реестр таможенных перевозчиков осуществляется на основании письменного обращения лица, статус которого в соответствии с требованиями ТК позволяет осуществлять деятельность в качестве таможенного перевозчика.

В указанных нормах приведен исчерпывающий перечень сведений, которые подлежат представлению для включения лица в реестр таможенных перевозчиков, и документов, подтверждающих заявленные сведения.

Кодексом Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан" установлено, что заявление с прилагаемыми к нему документами рассматривается уполномоченным органом в сфере таможенного дела в течение пятнадцати календарных дней со дня его регистрации. В случае включения или отказа во включении лица в реестр таможенных перевозчиков уполномоченный орган в сфере таможенного дела уведомляет заявителя в письменной форме. Решение о включении в реестр оформляется приказом руководителя (лица, его замещающего) уполномоченного органа в сфере таможенного дела и вступает в силу со дня принятия приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 18 комментируемой главы таможенные органы в порядке, установленном законодательством государств - членов таможенного союза, ведут реестры лиц, признанных таможенными перевозчиками, и обеспечивают их периодическую публикацию не реже одного раза в квартал, в том числе с использованием информационных технологий. В свою очередь Комиссия на основании указанных реестров формирует общий реестр таможенных перевозчиков и обеспечивает его публикацию не реже одного раза в квартал на официальном Интернет-сайте.

Форма общего реестра таможенных перевозчиков и порядок его ведения определяется решением Комиссии таможенного N 261 об утверждении форм общих реестров лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, порядка их ведения и формирования от 20 мая 2010 года*(45). В соответствии с решением формирование реестра таможенных перевозчиков включает в себя:

включение юридического лица в реестр таможенных перевозчиков;

исключение юридического лица из реестра таможенных перевозчиков;

внесение изменений в реестр таможенных перевозчиков в случае изменения сведений, заявленных юридическим лицом при включении в реестр таможенных перевозчиков.

Таможенный орган государства-члена таможенного союза обеспечивает направление в Комиссию реестра таможенных перевозчиков не позднее одного рабочего дня с даты внесения в него изменений, в том числе с использованием информационных технологий.

Статус таможенных перевозчиков подтверждается свидетельством о включении в реестр таможенных перевозчиков, выдаваемым таможенным органом государства - члена таможенного союза, включившим юридическое лицо в реестр таможенных перевозчиков. Форма и порядок применения указанного свидетельства устанавливаются решением Комиссии N 260 о формах таможенных документов от 20 мая 2010 года*(46).

Ст. 19 ТК содержит перечень условий, необходимых для включения юридического лица в реестр таможенных перевозчиков, поскольку, как было изложено выше, деятельность лица в качестве таможенного перевозчика допускается только при условии включения его в реестр таможенных перевозчиков.

Условиями включения юридического лица в реестр таможенных перевозчиков являются:

1) осуществление этим лицом деятельности по перевозке грузов в течение не менее двух лет на день обращения в таможенный орган.

2) предоставление обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов на сумму, эквивалентную не менее чем двумстам тысячам евро, по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза, на день предоставления такого обеспечения.

Так, например, в п. 4 ст. 115 Таможенного кодекса Республики Беларусь предусматривается возможность представления поручительства банка, небанковской кредитно-финансовой организации либо иного лица об исполнении налогового обязательства таможенного перевозчика по уплате ввозных таможенных пошлин. В качестве поручителя могут выступать банки и небанковские кредитно-финансовые организации, включенные в реестр банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, признанных таможенными органами гарантами уплаты таможенных платежей, а иные лица - в порядке и на условиях, установленных Правительством Республики Беларусь, если иное не определено Президентом Республики Беларусь.

3) наличие разрешительного документа на осуществление деятельности по перевозке грузов, если такой вид деятельности требует наличия указанного документа в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза.

Так, например, в Республике Беларусь таможенным перевозчиком может быть юридическое лицо - резидент Республики Беларусь, отвечающее требованиям, установленным Таможенным кодексом Республики Беларусь, которому Государственным таможенным комитетом РБ выдано специальное разрешение (лицензия) на осуществление деятельности в области таможенного дела в качестве таможенного перевозчика.

4) нахождение в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении, аренде используемых для перевозки товаров транспортных средств, в том числе транспортных средств, пригодных для перевозки товаров под таможенными пломбами и печатями;

5) отсутствие на день обращения в таможенный орган неисполненной обязанности по уплате таможенных платежей, пеней;

6) отсутствие фактов привлечения в течение одного года до дня обращения в таможенный орган к административной ответственности за правонарушения в сфере таможенного дела, определенные законодательством государств - членов таможенного союза.

Согласно ст. 34 Кодекса Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан" к таким правонарушениям относятся составы, предусмотренные ст. 400-407, 410-412, 414, 415, 427-429, 434, 438 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях.

В соответствии со ст. 67 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации" условием включения юридического лица в реестр таможенных перевозчиков является отсутствие фактов привлечения к административной ответственности за административные правонарушения, предусмотренные ст. 16.1, 16.2, 16.3, 16.9, 16.11, 16.15 и ч. 2 и 3 ст. 16.23 КоАП РФ.

7) соответствие иным требованиям и соблюдение иных условий, которые установлены таможенным законодательством таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза.

Так, например, в соответствии с Кодексом Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан" одним из условий включения в реестр таможенных перевозчиков является наличие технического оборудования на каждом транспортном средстве, позволяющего таможенному органу определять место нахождения данного транспортного средства путем передачи сигнала.

Ст. 20 ТК содержится перечень оснований для исключения юридического лица из реестра таможенных перевозчиков.

Одним из условий исключения юридического лица из реестра таможенных перевозчиков является несоблюдения условий включения в реестр таможенных перевозчиков. Важно отметить, что данное основание предполагает неисполнение не всех, а только условий, предусмотренных подп. 2)-5) и 8) ст. 19 ТК.

Основанием для исключения юридического из реестра таможенных перевозчиков может быть ликвидация юридического лица в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза, а также реорганизация юридического лица, за исключением случаев, установленных законодательством государств - членов таможенного союза.

Так, например, согласно ст. 36 Кодекса Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан" реорганизация юридического лица в форме преобразования не является основанием для его исключения из реестра таможенных перевозчиков.

Отметим также, что юридическое лицо может быть исключено из реестра таможенных перевозчиков по собственной инициативе путем подачи заявления об исключении его из реестра.

В ст. 21 ТК указаны обязанности таможенного перевозчика.

Следует отметить, что несоблюдение таможенным перевозчиком конкретных обязанностей, связанных с перевозкой товаров, находящихся под таможенным контролем, также является основанием для его исключения из реестра таможенных перевозчиков. Среди них:

- обязанность по соблюдению условий и выполнению требований, установленные ТК, при перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита;

- обязанность вести учет товаров, перевозимых в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита и представлять в таможенные органы отчетность о перевозке таких товаров, в том числе с использованием информационных технологий, в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза;

- исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении иностранных товаров и товаров таможенного союза, помещаемых (помещенных) под таможенную процедуру таможенного транзита (ст. 227, 228 ТК).

В ст. 66 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации" указано, что подтверждением несоблюдения таможенным перевозчиком таких обязанностей является привлечение его к административной ответственности за административные правонарушения в области таможенного дела, предусмотренные ст. 16.1 и (или) ч. 1 ст. 16.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в течение срока, когда лицо считается подвергнутым административному наказанию по делам об административных правонарушениях в области таможенного дела, предусмотренных указанными статьями, при условии, что сумма наложенных административных штрафов, в том числе в совокупности, составила 250 000 рублей и более.

Однако в случае, если в течение года, предшествующего последнему административному правонарушению, количество перевозок по процедуре таможенного транзита превысило 4 000 перевозок, осуществляемых автомобильным транспортом, либо 300 перевозок, осуществляемых воздушным транспортом, либо 5 000 перевозок, осуществляемых железнодорожным транспортом, либо 100 перевозок, осуществляемых водным транспортом, сумма наложенных административных штрафов в совокупности должна составлять 800 000 рублей и более.

В ст. 36 Кодекса Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан" содержится норма, в соответствии с которой в случае исключения лица из реестра таможенных перевозчиков по основаниям, рассмотренными выше (за исключением ликвидации или реорганизации юридического лица), повторное заявление указанного лица о включении в соответствующий реестр рассматривается уполномоченным органом в сфере таможенного дела по окончании одного года со дня принятия приказа об исключении лица из такого реестра.

В ст. 21 ТК помимо обязанностей, неисполнение которых является основанием для исключения юридического лица из реестра таможенных перевозчик, названы следующие обязанности таможенного перевозчика.

Так, таможенный перевозчик обязан не разглашать, не использовать для собственных целей и не передавать иным лицам, за исключением случаев, предусмотренных законодательством государств - членов таможенного союза, полученную от отправителя товаров, их получателя или экспедитора информацию, составляющую государственную, коммерческую, банковскую и иную охраняемую законом тайну (секреты), либо другую конфиденциальную информацию.

Указанная норма соответствует положениям, содержащимся в ст. 7 ТК, запрещающей таможенным органам, их должностным лицам, а также иным лицам, получившим доступ к государственной, налоговой, коммерческой и иной конфиденциальной информации (именно к таким лицам относятся таможенные перевозчики), разглашать, использовать в личных целях либо передавать эту информацию третьим лицам, в том числе государственным органам, за исключением случаев, установленных ТК и (или) законодательством государств - членов таможенного союза. Такая информация может использоваться таможенным перевозчиком исключительно в таможенных целях, в том числе для предупреждения и пресечения административных правонарушений.

Информирование таможенного органа, включившего юридическое лицо в реестр таможенных перевозчиков, об изменении сведений, заявленных им при включении в реестр таможенных перевозчиков, также является обязанностью таможенного перевозчика. Более того, указанную обязанность необходимо исполнить в течение пяти рабочих дней со дня изменения таких сведений.

Согласно ст. 22 ТК за неисполнение своих обязанностей при перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита таможенный перевозчик несет ответственность в соответствии со ст. 224 ТК (см. комментарий к главе 32 ТК).

В соответствии со ст. 23 ТК владельцами складов временного хранения являются юридические лица государства-члена таможенного союза, отвечающие условиям, определенным ст. 24 ТК. Указанное юридическое лицо может осуществлять деятельность в качестве владельца склада временного хранения только после включения его в реестр владельцев складов временного хранения.

Порядок включения в реестр владельцев складов временного хранения и исключения из этого реестра определяется исключительно законодательством государств - членов таможенного союза (п. 1 ст. 23 ТК), однако условия включения юридического лица в реестр владельцев складов временного хранения определены как на наднациональном уровне, так и на уровне государств - членов таможенного союза. На наднациональном уровне в п. 1 ст. 24 ТК определены только основные условия включения юридического лица в реестр владельцев складов временного хранения, которые могут быть дополнены иными нормами таможенного законодательства таможенного союза и (или) законодательства государств - членов таможенного союза. На национальном уровне также определяются случаи и порядок приостановления и возобновления деятельности в качестве владельцев складов временного хранения юридических лиц, включенных в реестр владельцев складов временного хранения и в целом порядок ведения реестра.

Таможенные органы в порядке, установленном законодательством государств - членов таможенного союза, ведут реестры лиц, признанных владельцами складов временного хранения. В Российской Федерации реестры ведет Федеральная таможенная служба России, в Республике Казахстан - Комитет таможенного контроля Министерства финансов Республики Казахстан, в Республике Беларусь - Государственный таможенный комитет Республики Беларусь.

ТК предъявляет требования к открытости информации о лицах, являющихся владельцами складов временного хранения, и обеспечению доступа к такой информации участников внешнеэкономической деятельности и иных лиц. Это выражается в том, что, во-первых, таможенные органы обеспечивают периодическую публикацию реестров не реже одного раза в квартал, в том числе с использованием информационных технологий. Во-вторых, Комиссия на основании реестров, которые ведутся таможенными органами, формирует общий реестр владельцев складов временного хранения и обеспечивает его периодическую публикацию на официальном Интернет-сайте Комиссии таможенного союза.

Периодичность обновления реестра владельцев складов временного хранения на интернет-сайте Комиссии таможенного союза составляет не реже чем один раз в квартал. Более оперативно получить информацию о юридических лицах, включенных в реестр владельцев складов временного хранения, можно на интернет-сайтах таможенных органов государств - членов таможенного союза. Например, в Российской Федерации реестр владельцев складов временного хранения доступен по адресу: http://www.customs.ru/ru/ved_info/popup.php?list286=bx, в республике Казахстан: http://www.customs.kz/exec/stat/showdoc?id=1045, в Республике Беларусь: http://www.gtk.gov.by/ru/regulation/business/VED/Licenzii. Обновление реестра в Республике Казахстан согласно п. 3 ст. 39 Кодекса Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан" проводится ежемесячно не позднее пятого числа каждого месяца уполномоченным органом в сфере таможенного дела. На территориальные подразделения уполномоченного органа в сфере таможенного дела возложена обязанность по направлению информации, содержащейся в реестре владельцев складов временного хранения, а также данных о приостановлении, возобновлении соответствующей деятельности или исключении указанных лиц из реестра в уполномоченный орган в сфере таможенного дела.

В Российской Федерации проводится регулярное, не реже одного раза в месяц опубликование федеральным органом исполнительной власти, уполномоченного в области таможенного дела, в своих официальных изданиях реестров лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела (ст. 58 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации"). Реестры лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, ведутся в электронном виде по формам, определяемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, и размещаются на его официальном сайте.

В законодательстве Российской Федерации и Республики Беларусь содержатся положения о типах складов. Так, согласно ст. 69 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации" склады временного хранения могут быть открытого или закрытого типа. Склады временного хранения являются складами открытого типа, если они доступны для использования любыми лицами. Склады временного хранения являются складами закрытого типа, если они предназначены для хранения товаров владельца данного склада или для хранения определенных товаров, в том числе ограниченных в обороте и (или) требующих особых условий хранения. Владелец склада временного хранения вправе ограничить сферу своей деятельности путем определения типа склада временного хранения. Аналогично в соответствии со ст. 343 Таможенного кодекса Республики Беларусь склады временного хранения подразделяются на склады открытого типа (эксплуатируемый его владельцем с целью оказания услуг юридическим и физическим лицам по хранению товаров этих лиц, а также для хранения товаров, находящихся в собственности либо владении владельца склада) и склады закрытого типа (эксплуатируемый его владельцем исключительно для хранения находящихся в его собственности или владении товаров).

Также в национальных законодательствах Российской Федерации и Республики Беларусь регламентирована правовая основа деятельности владельца склада временного хранения. Отношения владельца склада временного хранения с лицами, помещающими товары на хранение, осуществляются на основе договора (п. 2 ст. 345 Таможенного кодекса Республики Беларусь, п. 3 ст. 69 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации").

В соответствии с п. 3 ст. 69 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации" отказ владельца склада временного хранения от заключения договора при наличии у него возможности осуществить хранение товаров не допускается, за исключением случая, когда исполнение такого договора будет выходить за сферу деятельности, ограниченную владельцем склада временного хранения, либо когда имеются достаточные основания полагать, что действия или бездействие лица, помещающего товары на хранение, являются противоправными и влекущими уголовную либо административную ответственность в области таможенного дела.

Владелец склада временного хранения не вправе оказывать предпочтение одному лицу перед другим лицом в отношении заключения договора, за исключением предоставления льгот в отношении цены и иных условий договора для отдельных категорий представляемых лиц. Закрепление такой нормы свидетельствует о том, что склад временного хранения (за исключением склада закрытого типа, используемого для хранения товаров владельца склада) является складом общего пользования, в связи с чем договор складского хранения, заключаемый с указанным складом, признается публичным договором.

Публичный характер договора хранения установлен и в положениях п. 2 ст. 345 Таможенного кодекса Республики Беларусь, где указано, что к договорам, заключаемым владельцем склада временного хранения с лицами, помещающими товары на хранение, применяются нормы гражданского законодательства о публичном договоре.

Согласно п. 2 ст. 23 ТК владелец склада временного хранения осуществляет хранение товаров, находящихся под таможенным контролем, в случаях и на условиях, которые установлены таможенным законодательством таможенного союза. Основное назначение временного хранения товаров - хранение иностранных товаров под таможенным контролем в местах временного хранения до их выпуска таможенным органом в соответствии с заявленной таможенной процедурой либо до совершения иных действий, предусмотренных таможенным законодательством таможенного союза, без уплаты таможенных пошлин, налогов (ст. 167 ТК). Однако могут быть помещены на склад временного хранения также задержанные товары, запрещенные к ввозу, которые не были немедленно вывезены (п. 3 ст. 145 ТК); товары, изъятые таможенными органами (п. 1 ст. 208 ТК) и т.д. (см. ст. 145 ТК). Под условиями хранения товаров на складах временного хранения следует понимать как юридические, так и организационно-технические условия (заключение договора хранения; обеспечение специальных условий хранения для товаров, требующих особых условий хранения или которые могут причинить вред другим товарам; соблюдение требований о видах товаров, которые могут храниться на складах закрытого типа, и др.).

В ст. 24 ТК содержатся следующие условия включения в реестр владельцев складов временного хранения:

1) нахождение в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или аренде помещений и (или) открытых площадок, предназначенных для использования в качестве склада временного хранения и отвечающих требованиям, установленным законодательством государств - членов таможенного союза. При этом, если владение помещениями и (или) открытыми площадками осуществляется на основании договора аренды, такой договор должен быть заключен на срок не менее одного года на день подачи заявления о включении в реестр владельцев складов временного хранения;

2) наличие договора страхования риска своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда товарам других лиц, находящимся на хранении, или нарушения иных условий договоров хранения с другими лицами. Размер страховой суммы определяется законодательством государств - членов таможенного союза.

3) отсутствие на день обращения в таможенный орган неисполненной обязанности по уплате таможенных платежей, пеней;

4) отсутствие фактов привлечения в течение одного года до дня обращения в таможенный орган к административной ответственности за правонарушения в сфере таможенного дела, определенные законодательством государств - членов таможенного союза;

5) соответствие иным требованиям и соблюдение иных условий, которые установлены таможенным законодательством таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза.

В Федеральном законе "О таможенном регулировании в Российской Федерации" условия включения юридического лица в реестр владельцев складов временного хранения установлены в ст. 70. В ней предусмотрено дополнительное условие включения юридического лица в реестр владельцев складов временного хранения - предоставление обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в соответствии со ст. 74 Закона. Наличие данного условия обусловлено тем, что владелец склада временного хранения несет ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, хранящихся на складе временного хранения, в случае их утраты либо выдачи без разрешения таможенного органа. Размер обеспечения уплаты таможенных платежей не может быть менее:

1) 2,5 миллиона рублей и дополнительно 300 рублей за каждый полный и неполный кубический метр полезного объема помещения, если в качестве склада временного хранения используется помещение, и (или) 1 000 рублей за каждый полный и неполный квадратный метр полезной площади, если в качестве склада временного хранения используется открытая площадка, для владельцев складов временного хранения открытого типа;

2) 2,5 миллиона рублей для владельцев складов временного хранения закрытого типа.

Положениями параграфа 3 главы 5 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации" конкретизируют условия включения в реестр владельцев склада временного хранения. Требования к обустройству, оборудованию и месту расположения складов временного хранения установлены в ст. 71.

В ч. 3 ст. 70 установлено, что размер страховой суммы, в пределах которой страховщик обязуется при наступлении каждого страхового случая возместить вред лицам, чьим имущественным интересам он причинен (в соответствии с договором страхования риска своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда товарам других лиц, находящимся на хранении, или нарушения иных условий договоров хранения с другими лицами), рассчитывается исходя из полезной площади, если в качестве склада временного хранения используется открытая площадка, и (или) полезного объема, если в качестве склада временного хранения используется помещение, и определяется из расчета 3 500 рублей за каждый полный и неполный квадратный метр полезной площади и (или) из расчета 1 000 рублей за каждый полный и неполный кубический метр полезного объема, но не может составлять менее 2 миллионов рублей. Данные требования к владельцам складов временного хранения закрытого типа, предназначенных для хранения товаров владельца склада, не применяются. Порядок определения полезного объема и (или) полезной площади склада временного хранения регламентирован ст. 73 закона. Полезный объем и (или) полезная площадь склада временного хранения определяются заявителем самостоятельно с составлением соответствующей расчетной документации, предоставляемой таможенному органу при включении в реестр владельцев складов временного хранения.

В соответствии с ч. 5 ст. 70 условием включения юридического лица в реестр владельцев складов временного хранения является отсутствие у него фактов неоднократного (два и более раза) привлечения в течение одного года до дня обращения в таможенный орган к административной ответственности за правонарушения в области таможенного дела, предусмотренные ч. 1 ст. 16.9, ст.ст. 16.13, 16.14, 16.15, ч. 2 и 3 ст. 16.23 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В качестве основания для включения юридического лица в реестр владельцев складов временного хранения Федеральный закон Российской Федерации "О таможенном регулировании в Российской Федерации" предусматривает получение свидетельства о включении юридического лица в реестр владельцев складов временного хранения. В п. 7 ст. 70 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации" определен перечень сведений, содержащихся в свидетельстве о включении в реестр владельцев складов временного хранения. Приведенный перечень носит исчерпывающий характер.

Порядок включения в реестр владельцев складов временного хранения регламентируется в Российской Федерации Административным регламентом Федеральной таможенной службы по исполнению государственной функции ведения реестра владельцев таможенных складов и реестра владельцев складов временного хранения, утвержденного приказом ФТС России от 31 октября 2007 года N 1352, в той его части, которая не противоречит Федеральному закону "О таможенном регулировании в Российской Федерации". Основанием для выдачи свидетельства о включении российского лица в реестр владельцев складов временного хранения является письменное заявление о включении в реестр владельцев складов временного хранения. В ст. 72 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации" определены сведения, которые должны содержаться в заявлении о включении в реестр владельцев складов временного хранения и перечень документов, подтверждающие заявленные сведения. Эти сведения позволяют таможенному органу идентифицировать заявителя, установить его намерения относительно осуществления деятельности в качестве владельца склада временного хранения, а также проверить соблюдение требований, предъявляемых к осуществлению деятельности в качестве владельца склада временного хранения. Установление такого перечня имеет важное юридического значение, так как согласно подп. 8 ч. 1 ст. 26 ТК владелец склада временного хранения обязан информировать таможенный орган, включивший юридическое лицо в реестр владельцев складов временного хранения, об изменении сведений, заявленных им при включении в реестр владельцев складов временного хранения, в течение 5 рабочих дней со дня изменения таких сведений.

В соответствии с п. 1 ст. 39 Кодекса Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан", владельцем склада временного хранения является юридическое лицо Республики Казахстан, созданное на территории Республики Казахстан, отвечающее условиям, определенным ст. 40 Кодекса. Дополнительных условий для включения в реестр, конкретных размеров страховых сумм в Республике Казахстан не установлено. Порядок включения в реестр владельцев складов временного хранения, перечень сведений, подлежащих указанию в заявлении и перечень документов, подтверждающих заявляемые сведения, регламентирован ст. 41.

Согласно п. 2 ст. 342 Таможенного кодекса Республики Беларусь склады временного хранения могут учреждаться юридическими лицами-резидентами Республики Беларусь, которым Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь выдано специальное разрешение (лицензия) на осуществление деятельности в области таможенного дела в качестве владельца склада временного хранения. Условия для включения в реестр владельцев склада временного хранения, порядок включения в реестр не установлены в Таможенном кодексе Республики Беларусь. В ст. 344 кодекса перечислены требования к обустройству, оборудованию и месту расположения складов временного хранения.

Законодательством Российской Федерации и Республики Казахстан установлены случаи и порядок приостановления и возобновления деятельности в качестве владельцев складов временного хранения юридических лиц, включенных в реестр владельцев складов временного хранения.

Порядок приостановления урегулирован ст. 42 Кодекса Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан". Приостановление может быть осуществлено по письменному заявлению владельца склада временного хранения на срок до шести месяцев. Приостановление осуществляется на основании приказа руководителя (лица, его замещающего) территориального подразделения уполномоченного органа в сфере таможенного дела, в зоне деятельности которого учрежден склад, что влечет недопущение размещения товаров на складе временного хранения. Товары и транспортные средства международной перевозки, находящиеся на временном хранении, должны быть помешены в иные места временного хранения и (или) заявлены к помещению под другие таможенные процедуры в течение тридцати календарных дней со дня принятия приказа. Возобновление деятельности происходит по письменному заявлению владельца склада временного хранения при соблюдении условий, предъявляемых к владельцам склада временного хранения.

Согласно положениям ст. 56 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации" деятельность юридических лиц в качестве владельцев складов временного хранения, приостанавливается в следующих случаях:

1) подачи заявления юридического лица о приостановлении его деятельности;

2) подачи заявления юридического лица в случае возбуждения в отношении него процедуры банкротства;

3) принятия судом или уполномоченным органом решения о приостановлении деятельности юридического лица;

4) приостановления в соответствии с законодательством Российской Федерации действия разрешительного документа на осуществление определенного вида деятельности, если юридическое лицо, включенное в соответствующий реестр, осуществляет только такой вид деятельности.

В последних двух случаях на юридическое лицо, включенное в реестр владельцев склада временного хранения, возлагается обязанность сообщить таможенному органу в письменной форме о данных событиях в течение трех дней со дня наступления соответствующего события.

Со дня приостановления деятельности помещение товаров на склад временного хранения запрещено. В случае, если срок приостановления деятельности юридического лица в качестве владельца склада временного хранения превышает один месяц, товары, хранящиеся на складе временного хранения, подлежат помещению за его счет на другой склад временного хранения в течение двух месяцев со дня, следующего за днем приостановления такой деятельности. Возобновление деятельности производится после предоставления юридическим лицом документов, подтверждающих устранение обстоятельств, послуживших основанием для приостановления такой деятельности.

В соответствии со ст. 25 ТК юридическое лицо может быть исключено из реестра владельцев склада временного хранения в следующих ситуациях:

1) несоблюдение условий включения в реестр владельцев складов временного хранения, установленных в подп. 1, 2 и 5 п. 1 ст. 24 ТК (требования к помещениям, наличие договора страхования, дополнительные условия по законодательству государств - членов таможенного союза);

2) несоблюдение владельцем склада временного хранения обязанностей, предусмотренных в подп. 1-5, 7 и 8 ст. 26 ТК;

3) заявление владельца склада временного хранения об исключении его из реестра владельцев складов временного хранения;

4) ликвидация юридического лица в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза;

5) реорганизация юридического лица, за исключением случаев, установленных законодательством государств - членов таможенного союза.

Данный перечень является исчерпывающим.

На национальном уровне установлены случаи, когда реорганизация юридического лица не является основанием для исключения из реестра - реорганизация юридического лица, включенного в соответствующий реестр лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, в форме преобразования (ст. 57 Федерального закона Российской Федерации "О таможенном регулировании в Российской Федерации", подп. 5 п. 1 ст. 43 Кодекса Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан").

В нормах законодательства Российской Федерации и Республики Казахстан урегулированы некоторые особенности порядка исключения из реестра. Так, согласно ч. 5 ст. 69 Федерального закона Российской Федерации "О таможенном регулировании в Российской Федерации" если основанием для исключения из реестра является несоблюдение обязанностей, установленных ТК, то подтверждением несоблюдения таких обязанностей является привлечение владельца склада временного хранения к административной ответственности за административное правонарушение в области таможенного дела, предусмотренное ч. 1 ст. 16.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и (или) неоднократное (два и более раза) привлечение владельца склада временного хранения к административной ответственности за административные правонарушения в области таможенного дела, предусмотренные ст.ст. 16.13, 16.14, 16.15, ч. 2 и 3 ст. 16.23 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в течение срока, когда лицо считается подвергнутым административному наказанию по делам об административных правонарушениях, предусмотренных указанными статьями, при условии, что сумма наложенных административных штрафов по указанным статьям, в том числе по совокупности, составила 500 000 рублей и более. Порядок исключения из реестра подробно регламентирован в ст. 57 закона.

В соответствии со ст. 43 Кодекса Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан" решение об исключении из реестра владельцев складов временного хранения оформляется приказом руководителя (лица, его замещающего) территориального подразделения уполномоченного органа в сфере таможенного дела, в зоне деятельности которого учрежден склад, с указанием причины исключения. В течение пяти рабочих дней со дня принятия приказа соответствующая информация в письменной форме направляется указанному владельцу. В случае исключения лица из реестра владельцев складов временного хранения по основаниям, связанным с несоблюдением условий включения в реестр владельцев складов временного хранения, несоблюдение владельцем склада временного хранения обязанностей, или если исключение инициирует владелец склада временного хранения, то повторное заявление указанного лица о включении в соответствующий реестр рассматривается территориальным подразделением уполномоченного органа в сфере таможенного дела по окончании одного года со дня принятия приказа об исключении лица из такого реестра.

Обязанности владельца склада временного хранения закреплены в ст. 26 ТК. К ним отнесены следующие обязанности:

1) соблюдать условия и выполнять требования, установленные ТК, при временном хранении товаров;

2) обеспечивать сохранность товаров, находящихся на складе временного хранения;

3) вести учет хранимых товаров и представлять в таможенные органы отчетность о них, в том числе с использованием информационных технологий, в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза;

4) не допускать посторонних лиц, не являющихся работниками склада временного хранения и не обладающих полномочиями в отношении товаров, к хранящимся товарам без разрешения таможенных органов;

5) выполнять требования таможенных органов в отношении доступа должностных лиц таможенных органов к хранящимся товарам;

6) в случае прекращения функционирования склада временного хранения в течение трех рабочих дней со дня, следующего за днем принятия решения о прекращении функционирования этого склада, известить лиц, поместивших товары на склад временного хранения о таком решении;

7) исполнить обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в случаях, предусмотренных ст. 172 ТК;

8) информировать таможенный орган, включивший юридическое лицо в реестр владельцев складов временного хранения, об изменении сведений, заявленных им при включении в реестр владельцев складов временного хранения, в течение пяти рабочих дней со дня изменения таких сведений.

В ТК не предусмотрена возможность установления обязанностей владельца склада временного хранения законодательством государств - членов таможенного союза, однако п. 3 ст. 345 Таможенного кодекса Республики Беларусь и ст. 44 Кодекса Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан" такие обязанности установлены. Обязанности владельца склада временного хранения, установленные Таможенным кодексом Республики Беларусь, не противоречат ТК и являются сокращенным вариантов обязанностей, представленных в ТК. Содержание ст. 44 Кодекса Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан" дословно повторяет положения ТК за исключением положения, устанавливающего, что территория склада временного хранения должна использоваться исключительно в соответствии с установленными требованиями, и не допускается использование территории склада временного хранения в целях, не предусмотренных Кодексом Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан".

Несоблюдение обязанностей может быть сопряжено с привлечением владельца склада временного хранения к ответственности в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза (ст. 27 ТК), исключением из реестра владельцев складов временного хранения. В качестве основания для исключения из реестра может послужить неисполнение любой из указанных выше обязанностей, за исключением обязанности, непосредственно связанной с прекращением функционирования склада временного хранения по решению его владельца, а именно обязанность известить лиц, поместивших товары на склад временного хранения о таком решении.

В соответствии со ст. 28 ТК владельцем таможенного склада может быть юридическое лицо государства - члена таможенного союза, которое отвечает условиям, определенным в ст. 29 ТК. Указанное юридическое лицо может осуществлять деятельность в качестве владельца таможенного склада только после включения его в реестр владельцев таможенных складов.

Порядок включения в реестр владельцев таможенных складов определяется исключительно законодательством государств - членов таможенного союза (п. 1 ст. 28 ТК), однако условия включения юридического лица в реестр владельцев таможенных складов определены как на наднациональном уровне, так и на уровне государств - членов таможенного союза. В п. 1 ст. 29 ТК определены условия включения юридического лица в реестр владельцев таможенных складов:

2) наличие договора страхования риска гражданской ответственности юридического лица, которая может наступить вследствие причинения вреда товарам других лиц, находящимся на хранении, или нарушения иных условий договоров хранения с другими лицами. Размер страховой суммы определяется законодательством государств - членов таможенного союза;

Список условий не является исчерпывающим и может дополняться нормативными актами как национального, так и наднационального уровней таможенного союза ЕврАзЭС (подп. 5 п. 1 ст. 29 ТК), более того в законодательстве государств - членов таможенного союза необходима обязательная конкретизация условий включения юридического лица в реестр владельцев таможенных складов. Без такой конкретизации применение норм ТК становится невозможным.

В Федеральном законе "О таможенном регулировании в Российской Федерации" условия включения юридического лица в реестр владельцев таможенных складов установлены ст. 76, 79, 80. Порядок включения в реестр владельцев таможенных складов регламентируется в Российской Федерации Административным регламентом Федеральной таможенной службы по исполнению государственной функции ведения реестра владельцев таможенных складов и реестра владельцев складов временного хранения, утвержденного приказом ФТС России от 31 октября 2007 года N 1352, в той его части, которая не противоречит Федеральному закону "О таможенном регулировании в Российской Федерации". В частности, изменился объем прилагаемых к заявлению документов. С принятием Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации" больше не требуется предоставление документов, подтверждающих размер полностью сформированного уставного (складочного) капитала, уставного фонда либо паевых взносов заявителя, но требуется предоставить расчетную документацию, на основании которой определен полезный объем помещения и (или) полезная площадь открытой площадки. Порядок определения полезного объема и полезной площади таможенного склада установлен ст. 78 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации".

В Республике Казахстан условия включения в реестр владельцев таможенных складов указаны в ст. 47, а порядок включения в реестр владельцев таможенных складов в ст. 48 Кодекса Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан". В Республике Казахстан требования к сведениям, содержащимся в заявлении на включение в реестр владельцев таможенных складов в целом совпадают с требованиями, установленными в Российской Федерации. Одним из отличий, является необходимость указания в заявлении сведений о наличии необходимых погрузочно-разгрузочных механизмов и специальной техники, а также сертифицированного весового оборудования, соответствующего характеру помещаемых товаров и транспортных средств, а в случае помещения газа в специальные хранилища - наличие соответствующих приборов учета (подп. 6 п. 1 ст. 48 Кодекса Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан").

Список документов, которые необходимо предоставить вместе с заявлением на включение в реестр владельцев таможенных складов в Республике Казахстан, незначительно отличается от предоставляемых документов в таможенные органы Российской Федерации. Например, в Республике Казахстан не нужно предоставлять вместе с заявлением документы, подтверждающие предоставление обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, а также расчетную документацию, на основании которой определен полезный объем помещения и (или) полезная площадь открытой площадки, однако требуется документальное подтверждение права владения необходимыми погрузочно-разгрузочными механизмами и специальной техникой, а также сертифицированным весовым оборудованием, соответствующим характеру помещаемых товаров и транспортных средств, а в случае помещения газа в специальные хранилища - соответствующими приборами учета (подп. 7 п. 2 ст. 48 Кодекса Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан").

В Таможенном кодексе Республики Беларусь порядок включения в реестр владельцев таможенного склада не регламентирован, за исключением указания об обязанность Государственного таможенного комитета Республики Беларусь вести реестр владельцев таможенных складов (п. 3 ст. 342 Таможенного кодекса Республики Беларусь). Требования к оборудованию, обустройству и месту расположения таможенных складов установлены ст. 344 Таможенного кодекса Республики Беларусь.

Реестр владельцев таможенных складов публикуется в соответствии с п. 4 ст. 28 ТК на официальном интернет-сайте Комиссии таможенного союза по адресу: http://www.tsouz.ru/db/dta/Pages/tamsklad.aspx. Периодичность обновления реестра владельцев таможенных складов на интернет-сайте Комиссии таможенного союза составляет не реже одного раза в квартал. Более оперативно получить информацию о юридических лицах, включенных в реестр владельцев таможенных складов, можно на интернет-сайтах таможенных органов государств - членов таможенного союза. Например, в Российской Федерации реестр владельцев таможенных складов доступен по адресу: http://www.customs.ru/ru/ved_info/popup.php?list286=tm.

Юридическое лицо может быть исключено из реестра владельцев таможенного склада на основании следующих фактов:

1. несоблюдения владельцем таможенного склада норм ТК;

2. заявления владельца таможенного склада об исключении его из реестра владельцев таможенных складов;

3. ликвидации юридического лица;

4. реорганизации юридического лица.

Нормы ТК, за несоблюдение которых владелец таможенного склада может быть исключен из реестра владельцев таможенных складов, разбиты на две группы: нормы регламентирующие условия включения в реестр владельцев таможенных складов и нормы, устанавливающие обязанности владельца таможенного склада.

Нормы, регламентирующие условия включения в реестр владельцев таможенных складов и санкцией за нарушение которых является исключение из реестра владельцев таможенных складов, изложены в подп. 1, 2 и 5 п. 1 ст. 29 ТК. К этим условиям относятся:

1. нахождение в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или аренде помещений и (или) открытых площадок, предназначенных для использования в качестве таможенного склада и отвечающих требованиям, установленным законодательством государств - членов таможенного союза (подп. 1 п. 1 ст. 29 ТК);

2. наличие договора страхования риска своей гражданской ответственности, в размере установленной законодательством государств - членов таможенного союза, которая может наступить вследствие причинения вреда товарам других лиц, находящимся на хранении, или нарушения иных условий договоров хранения с другими лицами (подп. 2 п. 1 ст. 29 ТК);

3. иные требования и условия, которые установлены таможенным законодательством таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза (подп. 5 п. 1 ст. 29 ТК).

Обязанности владельца таможенного склада закреплены в ст. 31 ТК. В частности в обязанности владельца таможенного склада входит обеспечение сохранности товаров, находящихся на таможенном складе; обеспечение возможности проведения таможенного контроля; выполнение требований таможенных органов в отношении доступа должностных лиц таможенных органов к хранящимся товарам и т.д.

Порядок исполнения ряда обязанностей, установленных ТК, детализируется законодательством государств - членов таможенного союза. Например, в целях исполнения обязанности владельцем таможенного склада, установленной подп. 4 ст. 31 ТК, вести учет товаров, хранящихся на таможенном складе и предоставлять таможенным органам отчетность о таких товарах, ФТС России установила порядок представления отчетности владельца таможенного склада перед таможенным органом, который был утвержден Приказом ФТС России от 28 декабря 2010 года N 2636 "Об утверждении порядка представления и форм отчетности лицами, осуществляющими деятельность в сфере таможенного дела".

За несоблюдение обязанностей, установленных ст. 31 ТК, владелец таможенного склада несет ответственность в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза (ст. 32 ТК) и исключается из реестра владельцев таможенных складов. Исключением является обязанность, установленная п. 7 ст. 31 ТК и непосредственно связанная с прекращением функционирования таможенного склада. В соответствии с п. 7 ст. 31 ТК владелец таможенного склада обязан известить лиц, поместивших товары на таможенных склад о решении прекратить функционирования таможенного склада. Такое извещение должно быть проведено в течение трех рабочих дней со дня следующего за днем принятия такого решения.

В ТК не предусмотрена возможность установления обязанностей владельца таможенного склада законодательством государств - членов таможенного союза, однако п. 4 ст. 345 Таможенном кодексе Республики Беларусь и ст. 51 Кодекса Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан" такие обязанности установлены. Обязанности владельца таможенного склада, установленные Таможенным кодексом Республики Беларусь, не противоречат ТК и являются сокращенным вариантов обязанностей, представленных в ТК. Содержание ст. 51 Кодекса Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан" полностью калькировано из ТК за исключением положения, устанавливающего, что не допускается использование территории таможенного склада в целях, не предусмотренных Кодексом Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан".

Кодексом Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан" предусмотрена возможность приостановления деятельности владельца таможенного склада. Порядок приостановления деятельности владельца таможенного склада в Республике Казахстан установлен ст. 49 Кодекса Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан". В соответствии с установленным порядком деятельность владельца таможенного склада может быть приостановлена на срок до шести месяцев по письменному заявлению владельца таможенного склада. Товары, находящиеся на хранении на таможенном складе, должны быть помещены под иные таможенные процедуры в течение тридцати дней со дня принятия приказа руководителя территориального уполномоченного органа в сфере таможенного дела о приостановлении деятельности владельца таможенного склада.

Процедура приостановления деятельности владельца таможенного склада в Российской Федерации регламентируется положениями ст. 56 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации", при этом предельный срок приостановления деятельности владельца таможенного склада на территории Российской Федерации не установлен. В Российской Федерации, по сравнению с законодательством Республики Казахстан, перечень оснований приостановления деятельности владельца таможенного склада расширен. К ним относятся случаи:

1. подачи заявления юридического лица о приостановлении его деятельности;

2. подачи заявления юридического лица в случае возбуждения в отношении него процедуры банкротства;

3. принятия судом или уполномоченным органом решения о приостановлении деятельности юридического лица;

4. приостановления в соответствии с законодательством Российской Федерации действия разрешительного документа на осуществление определенного вида деятельности, если юридическое лицо, включенное в соответствующий реестр, осуществляет только такой вид деятельности.

Другим отличием в правовом регулировании процедуры приостановления деятельности владельца таможенного склада в Российской Федерации, по сравнению с Республикой Казахстан, помимо расширенного перечня оснований приостановления деятельности владельца таможенного склада, является то, что со дня приостановления деятельности владельца таможенного склада не допускается помещение товаров на таможенный склад, однако отсутствует требование об обязательном вывозе товаров, уже находящихся на таможенном складе, и помещения их под иную таможенную процедуру (п. 4 ст. 56 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации").

Порядок исключения владельцев таможенного склада из реестра владельцев таможенного склада на территории Российской Федерации установлен ст. 57 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации", а в Республике Казахстан - п. 2-4 ст. 50 Кодекса Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан".

В соответствии со ст. 33 ТК владельцем магазина беспошлинной торговли может быть юридическое лицо государства - члена таможенного союза, которое отвечает условиям, определенным в ст. 34 ТК. В частности, у юридического лица должно быть помещение, пригодное для использования в качестве магазина беспошлинной торговли; должны быть регистрационные и разрешительные документы на розничную торговлю, если это установлено законодательством государств - членов таможенного союза и т.д. Однако юридическое лицо будет признано владельцем магазина беспошлинной торговли только после включения в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли.

Порядок включения в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли определяется законодательством государств - членов таможенного союза (п. 1 ст. 33 ТК), однако условия включения юридического лица в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли определены как на наднациональном уровне, так и на уровне государств - членов таможенного союза. В ст. 34 ТК определен открытый перечень условий включения юридического лица в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли:

1) нахождение в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или аренде помещений, пригодных для использования в качестве магазина беспошлинной торговли и отвечающих требованиям, установленным законодательством государств - членов таможенного союза;

2) наличие регистрационных или разрешительных документов на розничную торговлю, если обязанность их получения предусмотрена законодательством государств - членов таможенного союза;

4) отсутствие фактов привлечения в течение 1 (одного) года до дня обращения в таможенный орган к административной ответственности за правонарушения в сфере таможенного дела, определенные законодательством государств - членов таможенного союза.

Указанный перечень может пополняться нормативными актами, как таможенного союза, так и государств - членов таможенного союза (подп. 5 ст. 34 ТК). В Российской Федерации дополнительные условия включения юридического лица в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли определены в ст. 82 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации". К дополнительным условиям относятся:

1. предоставление обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в размере не менее 2,5 миллиона рублей;

2. согласование открытия магазина беспошлинной торговли в соответствии с законодательством Российской Федерации о Государственной границе Российской Федерации;

3. указание определенных данных (места нахождения торгового зала, дату выдачи свидетельства и его номер; сведения о площади склада и т.д.) в свидетельстве о включении в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли.

Требования к обустройству, оборудованию и месту расположения магазина беспошлинной торговли установлены ст. 84 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации". Например, территория магазина беспошлинной торговли, не должна включать объекты, не связанные с его функционированием или обеспечением его работы; помещения магазина беспошлинной торговли могут состоять из торговых залов, подсобных помещений, складов и т.д.

Законодательством Республики Казахстан установлены дополнительные требования, которым должно отвечать место расположения магазина беспошлинной торговли (ст. 54 Кодекса Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан"):

1. торговый зал должен находиться за пределами места, определенного для производства таможенного декларирования товаров, вывозимых физическими лицами при их следовании через таможенную границу таможенного союза;

2. на территории магазина беспошлинной торговли должны быть места, предназначенные для осуществления торговых операций, а также отдельные огороженные места, предназначенные для осуществления операций по обеспечению сохранности товаров и подготовке товаров к продаже (вскрытие упаковки, освобождение от тары и другие).

В настоящее время нет нормативных правовых актов, регламентирующих порядок включения в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли в Российской Федерации, однако Приказом ФТС России от 01 февраля 2011 года N 186 "Об утверждении формы свидетельства о включении в Реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли, порядка его заполнения и формы Реестра владельцев магазинов беспошлинной торговли" утверждена форма свидетельства о включении в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли и порядок заполнения свидетельства.

В Республике Казахстан порядок включения в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли регламентируется нормами ст. 55 Кодекса Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан". Определено содержание заявления о включении в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли, его форма, список прилагаемых к заявлению документов, сроки рассмотрения заявления, а также порядок уведомления заявителя о результатах рассмотрения заявления.

Требования, предъявляемые к юридическому лицу при включении в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли, порядок включения в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли, а также приостановление деятельности владельца магазина беспошлинной торговли не регламентируются Таможенным кодексом Республики Беларусь. Особенности функционирования магазинов беспошлинной торговли на территории Республики Беларусь установлены Указом Президента Республики Беларусь от 22 ноября 2007 года N 589 "Об особенностях функционирования магазинов беспошлинной торговли". В частности данным указом установлен перечень пунктов пропуска через Государственную границу Республики Беларусь и перечень юридических лиц, имеющих право на создание магазинов беспошлинной торговли, порядок создания магазина беспошлинной торговли и требования к его обустройству и оборудованию и т.д.

Реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли, в соответствии с п. 3 ст. 33 ТК ведется таможенными органами государств - членов таможенного союза в соответствии с национальным законодательством. Реестры владельцев магазинов беспошлинной торговли должны публиковаться не реже одного раза в квартал, в том числе с использованием информационных технологий.

В Российской Федерации реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли публикуется на интернет-сайте Федеральной таможенной службы Российской Федерации по адресу: http://www.customs.ru/ru/ved_info/popup.php?list286=reestr. В Республике Казахстан реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли размещен на интернет-сайте Комитета таможенного контроля Министерства финансов Республики Казахстан*(47). Государственный таможенный комитет Республики Беларусь осуществляет публикацию реестра владельцев таможенных складов на официальном интернет-сайте по адресу: http://www.customs.gov.by/ru/regulation/business/VED/Licenzii.

1. несоблюдения владельцем магазина беспошлинной торговли норм ТК;

2. заявления владельца магазина беспошлинной торговли об исключении его из реестра владельцев магазинов беспошлинной торговли;

3. ликвидации юридического лица;

4. реорганизации юридического лица.

В ТК можно выделить две группы норм, за нарушение которых юридическое лицо может быть исключено из реестра владельцев магазинов беспошлинной торговли: нормы, регламентирующие условия включения в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли и нормы, устанавливающие обязанности владельца магазина беспошлинной торговли.

Нормы, регламентирующие условия включения в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли и санкцией, за нарушение которых является исключение из реестра владельцев магазинов беспошлинной торговли, изложены в подп. 1, 2 и 5 п. 1 ст. 34 ТК. К этим условиям относятся:

1. нахождение в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или аренде помещений, пригодных для использования в качестве магазина беспошлинной торговли и отвечающих требованиям, установленным законодательством государств - членов таможенного союза (подп. 1 п. 1 ст. 34 ТК);

2. наличие регистрационных или разрешительных документов на розничную торговлю, если обязанность их получения предусмотрена законодательством государств - членов таможенного союза (подп. 2 п. 1 ст. 34 ТК);

3. соответствие иным требованиям и соблюдение иных условий, которые установлены таможенным законодательством таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза (подп. 5 п. 1 ст. 34 ТК).

Обязанности владельца магазина беспошлинной торговли закреплены в ст. 36 ТК. В обязанности владельца магазина беспошлинной торговли входят обеспечение сохранности товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли и не реализованных в соответствии с ТК; соблюдение условий и требований, установленных ТК; вести учет поступления товаров в магазин беспошлинной торговли и их реализации в этом магазине и т.д.

Порядок исполнения некоторых обязанностей, установленных ТК, устанавливается законодательством государств - членов таможенного союза. Например, в целях исполнения обязанности владельца магазина беспошлинной торговли, установленной подп. 4 ст. 36 ТК, по ведению учета поступления товаров в магазин беспошлинной торговли и их реализации, Федеральная таможенная служба Российской Федерации Приказом от 28 декабря 2010 года N 2636 "Об утверждении порядка представления и форм отчетности лицами, осуществляющими деятельность в сфере таможенного дела" установила порядок представления отчетности владельца магазина беспошлинной торговли таможенным органам и формы такой отчетности.

За несоблюдение требований по хранению и реализации товаров в магазинах беспошлинной торговли, а также требований таможенной процедуры беспошлинной торговли владелец магазина беспошлинной торговли несет ответственность в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза (ст. 37 ТК).

В Республике Казахстан предусмотрена возможность приостановления деятельности владельца магазина беспошлинной торговли на срок до шести месяцев. Порядок приостановления деятельности владельца магазина беспошлинной торговли установлен ст. 56 Кодекса Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан". В случае приостановления деятельности магазина беспошлинной торговли товары, находящиеся в магазине беспошлинной торговли, должны быть помещены в иные магазины беспошлинной торговли и (или) заявлены к помещению под иные таможенные процедуры в течение тридцати календарных дней со дня принятия приказа о приостановлении деятельности владельца магазина беспошлинной торговли (п. 4 ст. 56 Кодекса Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан").

Процедура приостановления деятельности владельца таможенного склада регламентируется положениями ст. 56 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации", при этом предельный срок приостановления деятельности владельца таможенного склада на территории Российской Федерации не установлен. В Российской Федерации, по сравнению с законодательством Республики Казахстан, установлен более широкий перечень оснований приостановления деятельности владельца таможенного склада:

1. подача заявления юридического лица о приостановлении его деятельности;

2. подача заявления юридического лица в случае возбуждения в отношении него процедуры банкротства;

3. принятие судом или уполномоченным органом решения о приостановлении деятельности юридического лица;

4. приостановление в соответствии с законодательством Российской Федерации действия разрешительного документа на осуществление определенного вида деятельности, если юридическое лицо, включенное в соответствующий реестр, осуществляет только такой вид деятельности.

Особенностью процедуры приостановления деятельности владельца магазина беспошлинной торговли в Российской Федерации, по сравнению с Республикой Казахстан, является то, что со дня приостановления деятельности магазина беспошлинной торговли не допускается реализация товаров в магазине беспошлинной торговли, однако отсутствует требование об обязательном вывозе товаров, уже находящихся в магазине беспошлинной торговли, и помещения их под иные таможенные процедуры (п. 4 ст. 56 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации").

Порядок исключения юридических лиц из реестра владельцев магазинов беспошлинной торговли на территории Российской Федерации установлен ст. 57 Федерального закона Российской Федерации "О таможенном регулировании в Российской Федерации", а в Республике Казахстан - п. 2-4 ст. 57 Кодекса Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан".

1. несоблюдения владельцем таможенного склада норм ТК;

2. заявления владельца таможенного склада об исключении его из реестра владельцев таможенных складов;

3. ликвидация юридического лица;

4. реорганизация юридического лица.

Обязанности владельца таможенного склада закреплены в ст. 31 ТК. В частности, в обязанности владельца таможенного склада входит обеспечение сохранности товаров, находящихся на таможенном складе; обеспечение возможности проведения таможенного контроля; выполнение требований таможенных органов в отношении доступа должностных лиц таможенных органов к хранящимся товарам и т.д.

1. подачи заявления юридического лица о приостановлении его деятельности;

2. подачи заявления юридического лица в случае возбуждения в отношении него процедуры банкротства;

3. принятия судом или уполномоченным органом решения о приостановлении деятельности юридического лица;

В соответствии со ст. 33 ТК владельцем магазина беспошлинной торговли может быть юридическое лицо государства - члена таможенного союза, которое отвечает условиям, определенным в ст. 34 ТК. В частности у юридического лица должно быть помещение, пригодное для использования в качестве магазина беспошлинной торговли; должны быть регистрационные и разрешительные документы на розничную торговлю, если это установлено законодательством государств - членов таможенного союза и т.д. Однако юридическое лицо будет признано владельцем магазина беспошлинной торговли только после включения в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли.

Указанный перечень может пополняться нормативными актами, как таможенного союза, так и государств - членов таможенного союза (подп. 5 ст. 34 ТК). В Российской Федерации дополнительные условия включения юридического лица в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли определены в ст. 82 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации". К дополнительным условиям относятся:

1. предоставление обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в размере не менее 2,5 миллиона рублей;

В Российской Федерации реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли публикуется на интернет-сайте Федеральной таможенной службы Российской Федерации по адресу: http://www.customs.ru/ru/ved_info/popup.php?list286=reestr. В Республике Казахстан реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли размещен на интернет-сайте Комитета таможенного контроля Министерства финансов Республики Казахстан*(48). Государственный таможенный комитет Республики Беларусь осуществляет публикацию реестра владельцев таможенных складов на официальном интернет-сайте по адресу: http://www.customs.gov.by/ru/regulation/business/VED/Licenzii.

Юридическое лицо может быть исключено из реестра владельцев таможенного склада на основании следующих фактов:

1. несоблюдения владельцем магазина беспошлинной торговли норм ТК;

3. ликвидации юридического лица;

4. реорганизации юридического лица.

Нормы, регламентирующие условия включения в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли и санкцией, за нарушение которых является исключение из реестра владельцев магазинов беспошлинной торговли, изложены в подп. 1, 2 и 5 п. 1 ст. 34 ТК. К этим условиям относятся:

В Республике Казахстан предусмотрена возможность приостановления деятельности владельца магазина беспошлинной торговли на срок до шести месяцев. Порядок приостановления деятельности владельца магазина беспошлинной торговли установлен ст. 56 Кодекса Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан". В случае приостановления деятельности магазина беспошлинной торговли товары, находящиеся в магазине беспошлинной торговли, должны быть помещены в иные магазины беспошлинной торговли и (или) заявлены к помещению под иные таможенные процедуры в течение 30 календарных дней со дня принятия приказа о приостановлении деятельности владельца магазина беспошлинной торговли (п. 4 ст. 56 Кодекса Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан").

1. подачи заявления юридического лица о приостановлении его деятельности;

2. подачи заявления юридического лица в случае возбуждения в отношении него процедуры банкротства;

3. принятия судом или уполномоченным органом решения о приостановлении деятельности юридического лица;

Содержание