7.2. Таможенно-тарифное регулирование (таможенные пошлины). Таможенная стоимость товаров.
Под таможенно-тарифным регулированием понимается принятие уполномоченными органами документов, содержащих ставки таможенных пошлин, льготы по их уплате, а также порядок применения ставок таможенных пошлин в отношении отдельных видов товаров (тарифные квоты) или товаров, происходящих из определенных стран (тарифные преференции).
Иначе таможенно-тарифное регулирование можно представить как процесс воздействия на порядок перемещения через таможенную границу товаров путем применения таможенных пошлин (введения таможенных пошлин, изменения ставок таможенных пошлин, предоставления льгот по уплате таможенных пошлин).
Договорно-правовая база государств — членов таможенного союза не содержит единого определения таможенно-тарифного регулирования. При этом имеющееся в Законе о регулировании внешнеторговой деятельности понятие таможенно-тарифного регулирования уже не соответствует действительности, так как таможенно-тарифное регулирование перестало быть методом исключительно государственного регулирования внешней торговли товарами.
На основании Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 о едином таможенно-тарифном регулировании на единой таможенной территории государств — членов таможенного союза применяется Единый таможенный тариф таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерацией (ЕТТ), утвержденный Решением Межгосударственного совета ЕврАзЭС № 18 и КТС № 130 от 27.11.2009.
ЕТТ является инструментом торговой политики таможенного союза. Основные цели ЕТТ:
рационализация товарной структуры ввоза товаров на таможенную территорию государств — членов таможенного союза;
поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров на таможенной территории государств — членов таможенного союза;
создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в таможенном союзе;
защита экономики таможенного союза от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;
5) обеспечение условий для эффективной интеграции таможенного союза в мировую экономику.
Целью таможенно-тарифного регулирования на государственном уровне по-прежнему остается пополнение федерального бюджета за счет взимания таможенных пошлин.
К таможенным пошлинам относятся ввозная таможенная пошлина и вывозная таможенная пошлина (подп. 1, 2 п. 1 ст. 70 ТК ТС).
Ввозная таможенная пошлина — обязательный платеж, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию государств — членов таможенного союза.
Вывозная таможенная пошлина — обязательный платеж, предусмотренный нормативными актами РФ (постановлениями Правительства РФ), взимаемый таможенными органами в отношении отдельных видов товаров, поставляемых в государства, не являющиеся государствами — членами таможенного союза.
Наибольший перечень товаров (по видам) подлежит обложению ввозными таможенными пошлинами.
Вывозными таможенными пошлинами облагаются в основном товары, отнесенные к категории сырьевых, например, газ природный, лесоматериалы необработанные, нефть сырая, нефтепродукты.
Из чего складывается размер таможенной пошлины или, иначе говоря, что представляет собой налоговая база для исчисления таможенной пошлины и ее ставка? Прежде всего необходимо уяснить разницу между такими понятиями, как «размер таможенной пошлины», или собственно, таможенная пошлина, и «ставка таможенной пошлины».
Размер таможенной пошлины — это общая сумма, которую требуется уплатить по данному виду платежа в отношении конкретного товара, перемещаемого через таможенную границу в определенном количестве и на определенных условиях.
Правовые основы применения в Российской Федерации ввозных таможенных пошлин закреплены:
— в Соглашении о едином таможенно-тарифном регулировании;
— Решении КТС от 27.11.2009 № 130 «О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации».
Вывозные таможенные пошлины применяются в Российской Федерации на основании Закона РФ «О таможенном тарифе» и в соответствии с Соглашением о вывозных таможенных пошлинах в отношении третьих стран.
Порядок уплаты таможенных пошлин определяется ТК ТС и ТК.
Ставка таможенной пошлины — это фиксированная величина, являющаяся основанием для расчета размера таможенной пошлины. Данная величина устанавливается на каждый вид товара, который подлежит обложению таможенной пошлиной.
Совокупность, или свод, ставок ввозных таможенных пошлин называется таможенным тарифом (от фр. tarif — тариф, система ставок) таможенного союза. Содержанием ЕТТ является перечень товаров, облагаемых таможенной пошлиной (в том числе по нулевым ставкам), и совокупность ставок таможенных пошлин, соответствующих каждому виду товара.
Виды и размеры ставок ввозных таможенных пошлин, относящиеся к конкретным товарам либо группам товаров, устанавливаются КТС.
Наименования и обозначение товаров в ЕТТ основаны на ТН ВЭД ТС.
В соответствии с п. 1 ст. 51 ТК ТС, ТН ВЭД ТС основывается на Гармонизированной системе описания и кодирования товаров ВТО (ГС) и единой ТН ВЭД СНГ.
Особенности расчета таможенной пошлины зависят от вида ее ставки. Соглашением о едином таможенно-тарифном регулировании и ст. 71 ТК ТС предусмотрены три вида ставок таможенных пошлин:
а) адвалорные — установленные в процентах к таможен ной стоимости облагаемых товаров;
б) специфические — установленные в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении (количества, массы, объема или иных характеристик);
3) комбинированные — сочетающие адвалорную и специфическую составляющие.
Таможенная стоимость товаров представляет собой стоимостную характеристику перемещаемых через таможенную границу товаров, которая используется для целей:
—исчисления таможенных платежей (таможенных пошлин, НДС, акцизов, таможенных сборов за совершение действий, связанных с выпуском товаров (таможенные сборы за таможенные операции));
—ведения таможенной статистики внешней торговли.
Порядок определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию, установлен Соглашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза (п. 3 ст. 1). Данный порядок разработан с учетом принципов и положений по оценке товаров для таможенных целей ГАТТ.
В основу определения таможенной стоимости товаров положена стоимость внешнеторговой сделки купли-продажи товаров, во исполнение которой такие товары ввозятся на таможенную территорию.
Под стоимостью сделки понимается цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимые товары, являющиеся предметом международной купли-продажи. Вместе с тем стоимость сделки на одни и те же товары может быть разной в зависимости от особенностей приобретения прав на товары. При этом процедура определения таможенной стоимости товаров должна быть общеприменимой независимо от обстоятельств поставки товаров и других факторов, влияющих на их цену (страна происхождения, вид товаров, взаимоотношения участников сделки и др.).
- Конспект лекций
- Лекция 1. Таможенное дело и таможенная политика России. План:
- 1. История таможенного дела и таможенной политики России
- 2. Понятие, цели, содержание и структура таможенного дела и таможенного регулирования Российской Федерации
- Лекция 2. Понятие таможенного права России. План:
- 2.1. Понятие, предмет, метод и принципы таможенного права России
- 2.2. Соотношение таможенного права с другими отраслями российского права
- Лекция 3. Таможенно-правовые нормы и таможенно-правовые отношения. План:
- 3.1. Понятие, структура и виды норм таможенного права. Действие норм таможенного права во времени, в пространстве и по кругу лиц.
- 3.2. Понятие и виды таможенно-правовых отношений
- Лекция 4. Система и источники таможенного права России План:
- 1. Система таможенного права: принципы и критерии ее построения.
- 2. Источники таможенного права: понятие, виды и краткая характеристика.
- Лекция 5. Субъекты таможенного права России. План:
- 1. Понятие субъекта таможенного права.
- 2. Виды субъектов таможенного права и их краткая характеристика
- Лекция 6. Таможенные органы Российской Федерации. План:
- 6.1. Понятие и правовой статус таможенных органов.
- 6.2. Компетенция таможенных органов и формы ее реализации.
- Лекция 7. Таможенные платежи.
- 7.1. Общие положения о платежах.
- 7.2. Таможенно-тарифное регулирование (таможенные пошлины). Таможенная стоимость товаров.
- 7.3. Налог на добавленную стоимость, акцизы. Таможенные сборы.
- 7.4. Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины.
- Лекция 8. Таможенный контроль. План:
- 8.1. Общие положения таможенного контроля.
- 8.2. Формы таможенного контроля.
- Часть 2 п. 2 ст. 122 тк тс под такими лицами понимает:
- 8.3. Способы и средства проведения таможенного контроля.
- Лекция 9. Таможенные операции. План:
- 9.1. Прибытие и убытие товаров (транспортных средств). Временное хранение.
- 9.2. Таможенное декларирование товаров.
- 9.3. Выпуск товаров.
- Лекция 10. Таможенные процедуры. План:
- 10.1. Понятие таможенной процедуры.
- 10.2. Виды таможенных процедур:
- 10.3. Условия применения таможенных процедур.
- Лекция 11. Особенности перемещения через таможенную границу отдельных категорий товаров. План:
- 11.1. Перемещение товаров в международных почтовых отправлениях.
- 11.2. Перемещение товаров отдельными категориями иностранных лиц.
- 11.3. Перемещение товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности.
- 11.4. Перемещение товаров трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи.
- 11.5. Перемещение транспортных средств международных перевозок.
- Глава 48 тк тс определяет порядок временного ввоза на таможенную территорию таможенного союза и временного вывоза с этой территории:
- 11.6. Перемещение товаров для личного пользования.
- 11.7. Перемещение припасов.
- Лекция 12. Ответственность за правонарушения в сфере таможенного дела. План:
- 12.1. Понятие, особенности, виды и принципы юридической ответственности за таможенные правонарушения.
- 12.2. Преступления в сфере таможенного дела.
- 12.3. Административные правонарушения в сфере таможенного дела (нарушения таможенных правил) и ответственность за эти нарушения.
- 12.4. Ответственность таможенных органов и их должностных лиц.