Раздел 1, занятие 3, глава №:6 Единая товарная номенклатура внешнеторговой деятельности тс. Классификация товаров (ст. 50-56).Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.

Товарная номенклатура - это систематизированный и классифицированный перечень товаров; товары разбиты на крупные видовые группы, которые в свою очередь, подразделяютя на более специфичные группы и подгруппыс присвоением им цифровых кодов.

ТН ВЭД ТС позволяет однозначно отнести товар к тому или иному коду. В итоге определить ставку таможенной пошлины. Товар, обладающий высокой качественной характеристикой, облагается большей ставкой пошлины по сравнению с товарами низкого качества [ ].

Товарная номенклатура используется не только в целях взимания таможенных пошлин, но также и для обозначения товаров, подлежащих обложению акцизами, пониженными ставками НДС, импортным и экспортным ограничением и другими мерами торговой политики, а также для ведения внешнеторговой статистики.

С 1 января 2010г., в соответствии Решением Комиссии таможенного союза от 27 ноября 2009г. № 130 «О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан, Российской Федерации», на территории стран – участниц Таможенного союза, вводитьсяЕдиная Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности таможенного союза (далее по тексту – ТН ВЭД ТС).

Единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Таможенного союза и Единый таможенный тариф принят Решением Комиссии Таможенного союза 18 ноября 2011г. №850, и, применяется для осуществления мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования внешнеторговой и иных видов внешнеэкономической деятельности, ведения таможенной статистики.

Техническое ведение ТН ВЭД осуществляет государственный орган исполнительной власти Российской Федерации, уполномоченный в сфере таможенного дела, в том числе:

1) мониторинг изменений международной основы Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, а также пояснений и решений по толкованию этой основы;

2) внесение предложений в Комиссию таможенного союза о приведении Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности в соответствие с ее международной основой;

3) составление и направление в Комиссию таможенного союза таблиц соответствия кодов Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности на уровне товарных позиций, субпозиций и подсубпозиций при переходе на очередную версию ее международной основы;

4) подготовку к опубликованию и направление в Комиссию таможенного союза Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности и пояснений к ней;

5) осуществляет иные функции, необходимые для технического ведения Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.

Проверку правильности классификации товаров осуществляют таможенные органы государств-членов ТС. В случае выявления неверной классификации товаров, таможенный орган самостоятельно осуществляет классификацию товаров и принимает решение по классификации товаров по форме, определенной законодательством государств-членов таможенного союза.

Решения таможенных органов по классификации товаров могут быть обжалованы.

Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности основывается на Гармонизированной системе описания и кодирования товаров Всемирной таможенной организации и единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств.В них отражена вся номенклатура товаров, участвующих в мировой торговле.

Первая редакция Гармонизированной системе описания и кодирования товаров была принята мировым сообществом ещё в апреле 1951г. в Брюсселе 13 странами. Это, так называемая, Брюссельская таможенная номенклатура (БТН),которая позволила определять совокупность признаков товаров, их происхождение, вид материала, из которого он изготовлен, назначение, химический состав. С развитием товарных отношений мирового сообщества, с 1970г.в Совете таможенного сотрудничества началась разработка новой номенклатуры товаров в международной торговле – Гармонизированной системы описания и кодирования товаров. Цель – обеспечить более простую сопоставимость с Международной стандартной товарной классификацией Организации Объединённых Наций. В июне 1983г. Совет принял Гармонизированную систему названий и кодификации товаров, обращающихся в международной торговле и текст Конвенции, регулирующей правовые аспекты применения этой системы на практике. Гармонизированная система составила 1240 позиций, скопированных в шести цифрах, объединяющих около 4900 наименований товаров международной торговли, охваченных тарифной и статистической номенклатурой. Это значительно облегчило процедуру перемещения товаров через таможенные границы стран мира, взимания таможенных пошлин, налогов и сборов [ ].

Порядокклассификации товара по ТН ВЭД ТС:

Коды товаровпо ТН ВЭД, указываются в коммерческих, транспортных (перевозочных) и (или) иных документах.

Возможно четыре варианта классификации товара по ТН ВЭД ТС:

1. определение кода товара декларантом самостоятельно в соответствии с основными правилами инрерпритации (ОПИ) ТН ВЭД и нормативными правовыми актами ГТК;

2. определение кода товара таможенным представителем на основании договора с декларантом. При этом таможенный представитель не только определяет код товара по ТН ВЭД ТС, но и представляет документы к таможенному оформлению;

3. при невозможности самостоятельно определить код товара или отказе таможенного представителя в оказании такой услуги заинтересованное лицо вправе обратиться в Минскую центральную таможню для получения предварительного решения по классификации товара по ТН ВЭД ТС;

4. принятое решение о классификации товара таможней, в зоне оперативной деятельности которой находиться заинтересованное лицо, по перечню отдельных категорий товаров, для классификации которых в соответствии с ТН ВЭД решение таможенных органов требуется в обязательном порядке.

Важно отметить, что различные заключения, справки, акты экспертиз, выдаваемых экспертными учреждениями по классификации товаров, носят информационный характер.

Новеллойтаможенного законодательства ТС по классификации товаров является то, что таможенные органы могут принимать предварительные решения по классификации товаров. Порядок получения предварительного решения по классификации товаров по ТН ВЭД ТС регулируется главой 6 ТК ТС, Решением Комиссии таможенного союза от 20 мая 2010г. № 260 «О формах таможенных документов» и постановлением ГТК от 18 августа 2006г. № 64 «О некоторых вопросах заполнения предварительного решения о классификации товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь».

Предварительное решение принимается таможенным органом на основании заявления лица поданного в письменном виде или в виде электронного документа. Если представленные заявителем сведения недостаточны для принятия предварительного решения, таможенный орган уведомляет заявителя о необходимости предоставления дополнительной информации в течение 30 (тридцати) календарных дней со дня подачи в таможенный орган заявления о принятии предварительного решения. Дополнительная информация должна быть представлена в течение 60 (шестидесяти) календарных дней со дня письменного уведомления заявителя. Если информация не предоставлена в установленный срок, заявление о принятии предварительного решения отклоняется. Предварительное решение принимается в течение 90 (девяноста) календарных дней со дня регистрации в таможенном органе заявления о принятии предварительного решения, если законодательством государств-членов таможенного союза не установлен менее продолжительный срок.

Таможенные органы ТС могут давать разъяснения по классификации отдельных видов товаров, обеспечивая их публикацию. Теперь такие решения или разъяснения являются обязательными при декларировании товаров на территории государства-члена таможенного союза, таможенным органом которого они приняты.

При отсутствии документов, подтверждающих страну происхождения товаров, если их представление является обязательным для предоставления тарифных преференций, в отношении таких товаров подлежат уплате таможенные пошлины по ставкам, применяемым к товарам, происходящим с территории иностранного государства (групп иностранных государств).

Страна происхождения товаров (глава 7, ст. 58-63

Во всех случаях, когда применение мер таможенного тарифного и нетарифного регулирования зависит от страны происхождения товаров, определяется страны происхождения товаров.

Страной происхождения товаров считается страна, в которой товары были полностью произведены или подвергнуты достаточной обработке (переработке) в соответствии с критериями, установленными таможенным законодательством таможенного союза.

При этом под страной происхождения товаров может пониматься группа стран, либо таможенные союзы стран, либо регион или часть страны, если имеется необходимость их выделения для целей определения страны происхождения товаров.

Определение страны происхождения товаров осуществляется в соответствии с международными договорами государств-членов таможенного союза, регулирующими правила определения страны происхождения товаров.

Таможенными органами могут приниматься предварительные решения о стране происхождения товара в порядке, установленном законодательством государств-членов таможенного союза.

Документами, подтверждающими страну происхождения товаров, являются декларация о происхождении товара или сертификат о происхождении товара.

Декларация о происхождении товарапредставляет собой заявление о стране происхождения товаров, сделанное изготовителем, продавцом или отправителем в связи с вывозом товаров, при условии, что в нем указаны сведения, позволяющие определить страну происхождения товаров. В качестве такой декларации используются коммерческие или любые другие документы, имеющие отношение к товарам.

Сертификат о происхождении товара- документ, однозначно свидетельствующий о стране происхождения товаров и выданный уполномоченными органами или организациями этой страны или страны вывоза, если в стране вывоза сертификат выдается на основе сведений, полученных из страны происхождения товаров.

Если в декларация о происхождении товара, сертификате о происхождении товара сведения о стране происхождения товаров основаны на иных критериях, чем те, применение которых предусмотрено международными договорами государств-членов таможенного союза, регулирующими вопросы правил определения страны происхождения товаров, страна происхождения товаров определяется в соответствии с критериями, определенными этими международными договорами.

При проведении таможенного контроля таможенный орган вправе обратиться к уполномоченным органам или организациям страны, которые выдали сертификат о происхождении товара, с просьбой представить дополнительные документы или уточняющие сведения. Такое обращение не препятствует выпуску товаров на основании сведений о стране их происхождения, заявленных при помещении товаров под таможенную процедуру.

Документа, подтверждающих страну происхождения товаров, не требуется:- если

- ввозимые на таможенную территорию таможенного союза товары заявляются к таможенной процедуре таможенного транзита или таможенной процедуре временного ввоза с полным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов;

- если товары перемещаются через таможенную границу физическими лицами в соответствии норм ТКТС;

- если общая таможенная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу, отправленных в одно и то же время одним и тем же способом одним и тем же отправителем в адрес одного получателя не превышает сумму, установленную Комиссией таможенного союза;

- в иных случаях, предусмотренных таможенным законодательством таможенного союза.

Таможенная стоимость товаров (глава 8, ст. 64-69).

Определение таможенной стоимости товаров, безусловно, одна из самых сложных в таможенном деле процедур. Таможенная стоимость является основой для расчёта таможенных платежей – таможенной пошлины и налогов на добавленную стоимость. Поэтому субъекты, осуществляющие внешнеторговую деятельность и таможенные органы, уделяют ей повышенное внимание. Каждая из сторон имеет здесь свой определённый интерес. Таможенные органы контролируют таможенную стоимость, в первую очередь, с точки зрения исполнения плана по доходам бюджета. А участникам внешнеторговой деятельности она интересна с точки зрения минимизации уплаты таможенных платежей. Как видно, желание сторон принципиально расходятся: таможня заинтересована в том, чтобы таможенная стоимость, а следовательно и таможенные платежи, были максимально большие. Импортёры заинтересованы в обратном - платежи должны быть минимальными[].

Основой определение таможенной стоимости товаров ТС, является Генеральное соглашение по тарифам и торговле (ГАТТ) – основной документ Всемирной таможенной организации (ВТО).Статья семь данного Соглашения и Соглашение по применению статьи семь устанавливают общие принципы и правила оценки товаров для таможенных целей. Их точное соблюдение является обязательным условием членства страны в ВТО. Данные принципы таможенной оценки предполагают, что таможенная стоимость в максимально возможной степени должна определяться на основе цены сделки. То есть сумма уплаченной или подлежащей уплате за ввозимый товар.При этом одним из основных условий является то, что цена товара должна быть сформирована в условиях свободной конкуренции под воздействием спроса и предложения. Это предполагает возможность колебания цен на товары под влиянием множества факторов: сезонность спроса; устаревание товара в связи с появлением новых аналогов; истечение срока годности и так далее. Кроме того, значительное влияние на цену товара оказывают условия его приобретения: размер партии; продолжительность предполагаемого сотрудничества с продавцом товара и другие [].

Правила определения таможенной стоимости товаров ТСполностью соответствует указанным международным нормам.

Так, в соответствии статьи 64 ТКТС таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию таможенного союза, определяется в соответствии с международным договором государств-членов таможенного союза, регулирующим вопросы определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу. Таможенная стоимость товаров, вывозимых с таможенной территории таможенного союза, определяется в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза, таможенным органом которого выпущены товары [ст. 64 ТКТС].

Таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию таможенного союза, определяется, если товары фактически пересекли таможенную границу и такие товары впервые после пересечения таможенной границы помещаются под таможенную процедуру, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита.

При изменении таможенной процедуры таможенной стоимостью товаров является таможенная стоимость товаров, определенная в соответствии с международным договором государств-членов таможенного союза, регулирующим вопросы определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу, на день принятия таможенным органом таможенной декларации при их первом помещении под таможенную процедуру после фактического пересечения ими таможенной границы. Если иное не установлено таможенным законодательством таможенного союза.

Таможенная стоимость товаров определяется декларантом либо таможенным представителем, действующим от имени и по поручению декларанта. А, в случаях, установленных ТКТС и таможенным органом.

Указанные правила не распространяются на товары для личного пользования, перемещаемые через таможенную границу.

Декларирование таможенной стоимости товаров осуществляется декларантом в рамках таможенного декларирования товаров [ст. 65 ТКТС].

Эти «рамки таможенного декларирования товаров» определены12 декабря 2008г главами правительств Республики Беларусь, Республики Казахстан, Российской Федерации. Ими было принято «Соглашением о порядке декларирования таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза» (далее по тексту – Соглашение). Установлено, что декларирование таможенной стоимости – это заявление сведений, необходимых для определения таможенной стоимости товаров и таможенный документ, в котором указывается таможенная стоимость товаров и сведений, необходимых для её определения [ ].

Декларирование таможенной стоимости ввозимых товаров осуществляется в соответствии с международными договорами государств-участников таможенного союза, регулирующими таможенные отношения в таможенном союзе [ ].

Декларирование таможенной стоимости ввозимых товаров осуществляется путем заявления сведений о методе определения таможенной стоимости товаров, величине таможенной стоимости товаров, об обстоятельствах и условиях внешнеэкономической сделки, имеющих отношение к определению таможенной стоимости товаров, а также представления подтверждающих их документов

Сведения заявляются в декларации таможенной стоимости и являются сведениями, необходимыми для таможенных целей. Формы декларации таможенной стоимости и правила их заполнения устанавливаются решением Комиссии таможенного союза.

Если декларация таможенной стоимости в случаях, установленных решением Комиссии таможенного союза, не заполняется, сведения о таможенной стоимости ввозимых товаров заявляются в декларации на товары. При выявлениипризнаков, указывающих на то, что заявленные в декларации на товары сведения о таможенной стоимости товаров могут являться недостоверными либо должным образом не подтверждены, таможенный орган вправе мотивированно потребовать представления декларации таможенной стоимости.

Декларация таможенной стоимости - неотъемлемой частью декларации на товары. [ст. 65 ТКТС].

В соответствии норм Соглашения, декларирование таможенной стоимости товаров, вывозимых с единой таможенной территории государств-участников таможенного союза, производится в соответствии с законодательством государства Стороны, в котором осуществляется декларирование этих товаров.

Порядок осуществления контроля правильности определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза, сегодня урегулирован двумя актами: «Соглашение о порядке осуществления контроля правильности определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза» [ст. 67 ТКТС] и главой 8 ТКТС «Таможенная стоимость товаров». В соответствии указанных актов, контроль таможенной стоимости товаров осуществляется таможенным органом в рамках проведения таможенного контроля как до, так и после выпуска товаров, в том числе с использованием системы управления рисками.

По результатам осуществления контроля таможенной стоимости товаров таможенный орган принимает решения о принятии заявленной таможенной стоимости товаров либо о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров.

Порядок осуществления контроля таможенной стоимости товаров устанавливается решением Комиссии таможенного союза.

Указанными актами решён вопрос и корректировке таможенной стоимости товаров.Решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров принимается таможенным органом как до, так и после выпуска товаров Принятое таможенным органом решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров должно содержать обоснование и срок его исполнения.

При принятии таможенным органом решения о корректировке таможенной стоимости товаров до их выпуска декларант обязан осуществить корректировку недостоверных сведений и уплатить таможенные пошлины, налоги в объеме, исчисленном с учетом скорректированных сведений, в сроки, не превышающие сроков выпуска товаров [].

Декларант же обязан представить запрашиваемые таможенным органом дополнительные документы и сведения либо предоставить в письменной форме объяснение причин, по которым они не могут быть представлены. При этом, декларант имеет право доказать правомерность использования избранного им метода определения таможенной стоимости товаров и достоверность представленных им документов и сведений [].

Споры о корректировке таможенной стоимости

В последнее время участились случаи корректировки таможенной стоимости товаров таможенными органами. Субъекты хозяйствования, в свою очередь, вынуждены отстаи­вать свои права и законные интересы, в т.ч. посредством обжалования данных действий либо решений, иногда успешно. При этом решения хозяйственных судов принимаются на основе как национального, так и международного законодательства.

В соответствии со ст. 67 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее – ТК ТС) по результатам осуществле­ния контроля таможенной стоимости товаров таможенный орган принимает решение о принятии заявленной тамо­женной стоимости товаров либо решение о ее корректиров­ке. При этом второе решение может быть принято как до, так и после выпуска товаров, если таможенным органом или декларантом обнаружено, что заявлены недостоверные сведения о таможенной стоимости товаров, в т.ч. непра­вильно выбран метод ее определения (п. 1 ст. 68 ТК ТС). Порядок контроля и принятия решения о корректировке та­моженной стоимости устанавливается решением Комис­сии Таможенного союза (ст.ст. 66, 67 ТК ТС).

Согласно п. 11 Порядка контроля таможенной стоимости товаров, утв. решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 № 379 (далее — Порядок), признаками недосто­верности заявленных сведений о таможенной стоимости товаров могут, в частности, являться:

1. выявленные с использованием системы управления рисками риски недостоверного декларирования таможен­ ной стоимости товаров;

2. установленные в результате контроля несоответствия сведений, влияющих на таможенную стоимость товаров, в документах, представленных декларантом (таможенным представителем);

3. более низкие цены декларируемых товаров по сравне­нию с ценой на идентичные или однородные товары при сопоставимых условиях их ввоза по информации иностран­ных производителей;

4. более низкие цены декларируемых товаров по сравне­нию с ценами на идентичные или однородные товары по данным аукционов, биржевых торгов (котировок), ценовых каталогов;

5. более низкие цены декларируемых товаров по сравне­нию с ценой компонентов (в том числе сырьевых), из кото­рых изготовлены ввозимые товары;

6. наличие взаимосвязи продавца и покупателя в сочета­нии с низкими ценами декларируемых товаров, дающие основания полагать согласно информации, имеющейся в распоряжении таможенного органа (п. 6 Порядка), о влия­нии взаимосвязи на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за товары;

7)наличие оснований полагать, что не соблюдена струк­тура таможенной стоимости (например, не учтены либо учтены не в полном объеме лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, транспортные расходы, расходы на страхование и т. п.

Соглашение об определении таможенной стоимости то­варов, перемещаемых через таможенную границу Тамо­женного союза, ратифицированное Законом от 9.07.2008 г. (далее — Соглашение), устанавливает единые правила определения таможенной стоимости товаров в целях при­менения Единого таможенного тарифа ТС, а также приме­нения иных мер, отличных от таможенно-тарифного регу­лирования, которые вводятся (могут вводиться) для регу­лирования товарооборота в Таможенном союзе. Его поло­жения применяются в случае, если товары фактически пе­ресекли таможенную границу Таможенного союза при вво­зе на единую таможенную территорию Таможенного союза и в отношении таких товаров впервые после пересечения таможенной границы заявляется таможенный режим (п. 2 ст. 1 Соглашения).

Согласно ст. 9 ТК ТС любое лицо вправе обжаловать ре­шения таможенных органов, действия (бездействие) тамо­женных органов или их должностных лиц в порядке и сро­ки, которые установлены законодательством государства — члена ТС, с таможенной службой которого возник спор. В соответствии с п. 4 ст. 34 Таможенного кодекса Респуб­лики Беларусь (далее — ТК РБ) такая жалоба может быть подана не позднее одного года со дня, когда лицу стало или должно было стать известно о нарушении его прав и (или) законных интересов либо о незаконном возложении на не­го каких-либо обязанностей или со дня истечения установ­ленного срока для принятия таможенным органом решения или совершения таможенным органом либо его должност­ным лицом действий, принятие или совершение которых предусмотрено в соответствии с ТК РБ и иными актами та­моженного законодательства.

Практика показывает, что более положительные резуль­таты приносят судебные варианты такого обжалования. Исходя из ст. 227 ХПК юрлицо, ИП или гражданин, а также прокурор вправе подать в хозяйственный суд заявле­ние о признании недействительным ненормативного пра­вового акта госоргана, органа местного управления и само­управления, который не соответствует законодательству и которым нарушаются права и законные интересы юрлиц, ИП или граждан, либо об обжаловании действий (бездей­ствия) названных органов и их должностных лиц.

При этом постановление Пленума ВХС от 29.09.2010 № 39 «О некоторых вопросах применения Хозяйственного процессуального кодекса Республики Беларусь при рассмотрении дел о проверке законности ненормативных правовых актов органов местного управления и самоуправ­ления, действий (бездействия) их должностных лиц» (да­лее — постановление № 39) рекомендует разделять требо­вания соответственно о признании ненормативного акта недействительным и действий (бездействия) органов (должностных лиц). Последнее должно иметь место лишь в случае, когда действие не облечено в форму акта либо не выполняются возложенные на госорган (организацию, должностное лицо) обязанности (п. 2 постановления № 39). На основании абз. 3 п. 7 постановления № 39 заявления (жалобы) по делам указанной категории, подсудные хозяй­ственному суду области (г. Минска), подаются в хозяйственный суд по месту нахождения заявителя.

Госпошлина за данное заявление составляет 10 базовых величин (БВ) при обращении в хозяйственный суд области либо г. Минска, 20 БВ — при обращении в ВХС и 5 БВ — при обращении ИП вне зависимости от уровня судебной инстанции (п. 2 приложения 16 к НК). При этом в случае признания хозяйственным судом решения таможенного органа недействительным госпошлина подлежит возврату из бюджета (п. 5 ст. 259 НК). Нередко совместно с требова­нием о признании решения таможенного органа недей­ствительным заявляется требование о взыскании из бюджета излишне уплаченных в результате данного реше­ния денежных средств. Здесь целесообразно сослаться на подл. 1.1.7 п. 1 ст. 257 НК, освобождающий от госпошлины по искам о взыскании сумм из бюджета.

Помимо названных международных нормативных пра­вовых актов, в части, не противоречащей им, применяются и документы национального уровня. В частности, нередко хозяйственные суды, что, по нашему мнению, правильно, ссылаются на п. 35 Положения о порядке применения системы определения таможенной стоимости товара, вво­зимого на таможенную территорию Республики Беларусь, утв. постановлением Совмина от 29.08.2008 № 1246 (далее — Положение), в соответствии с которым непредставление декларантом дополнительно запрашиваемых документов, не имеющих непосредственного отношения к партии оце­ниваемых товаров, или представление которых не может быть осуществлено по объективным не зависящим от него причинам, а также отсутствие в представленных докумен­тах каких-либо сведений, если порядок заполнения данно­го документа не определен законодательством РБ или стра­ны, выдавшей документ, не может быть основанием для отказа в принятии заявленной декларантом таможенной стоимости товара.

Например, таможенным органом в обоснование приня­того решения о корректировке таможенной стоимости ука­зывалось в т.ч., что заявителем (декларантом) не представ­лена калькуляция затрат на производство и сбыт единицы изделия, которую он должен был истребовать в рамках подтверждения таможенной стоимости от поставщика. Но заявитель представил письменный отказ поставщика раскрывать данную информацию как имеющую для него коммерческое значение. Хозяйственный суд пришел к вы­воду о невозможности представить такой документ по не зависящим от заявителя причинам (п. 35 Положения) и неправомерности отказа в принятии заявленной таможен­ной стоимости по данному основанию.

Зачастую таможенные органы ссылаются на, по их мне­нию, неточности (неясности), давая оценку тому или иному представленному документу, отсутствие каких-либо реквизитов.

Например, таможенный орган потребовал представле­ния для подтверждения таможенной стоимости определен­ного перечня документов, в т.ч. экспортной декларации. Затем в обоснование своей позиции о корректировке тамо­женной стоимости он отметил, что в этой декларации ука­заны сведения о средстве перевозки и номере коносамента, отличные от содержащихся в иных документах. При этом имелось письмо производителя (Китай), исходя из которо­го экспортная декларация оформляется после загрузки контейнера на фабрике, без чего контейнер не может быть отправлен в порт. Поэтому в декларации (копия которой заверена Международной торговой палатой КНР) были указаны данные о номере коносамента и средстве перевоз­ки, перевозившего товар от склада до порта.

В данной ситуации хозяйственный суд сделал ссылку на п. 35 Положения, в соответствии с которым таможенный орган вправе запросить у декларанта соответствующие разъяснения. В соответствии с п. 38 Положения в случае возникновения сомнений в подлинности и достоверности документов о стоимости товара стран отправления, проис­хождения, транзита, которые были представлены декла­рантом, таможенный орган РБ может дополнительно ини­циировать перед ГТК направление в таможенные или дру­гие компетентные органы соответствующих стран запро­сов и информации о предполагаемом нарушении таможен­ного законодательства РБ. Правом, закрепленным в изло­женных нормах, таможенный орган не воспользовался.

Другой пример — таможенным органом в обоснование непринятия заявленной таможенной стоимости указано, что прайс-лист поставщика, представленный заявителем в целях подтверждения данной таможенной стоимости, не содержит сведений о валюте платежа. Однако хозяйствен­ный суд констатировал, что при сопоставлении его с накладными, счетом-фактурой и т.д. вытекает, что прайс-лист составлен в EUR, и данное обстоятельство не может являться основанием для корректировки таможен­ной стоимости.

По сути, суд оценил не отдельный документ, а всю их со­вокупность, что, по нашему мнению, верно. На основании ч. 3 ст. 108 ХПК хозяйственный суд оценивает относи-мость, допустимость, достоверность каждого доказатель­ства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств именно в их совокупности.

Зачастую таможенные органы просят представить доку­менты о реализации ввозимого товара на территории РБ с целью сопоставления цены, по которой товар ввозился, с ценой, по которой товар реализуется.

Например, таможенным органом указано, что представ­лены документы по реализации лишь части товаров и толь­ко по одному договору. Однако он, как отмечено в реше­нии хозяйственного суда, изначально не указал необходи­мый объем и период реализации, потому нарушения со сто­роны заявителя в этой части не было.

В судебной практике также были случаи взыскания с та­моженных органов денежных средств на юруслуги, потра­ченных заявителями в целях защиты их нарушенного пра­ва, хотя и в меньшем размере.

ЛЕКЦИЯ:РАЗДЕЛ 2:Таможенные платежи.

Виды таможенных платежей и порядок их исчисления определяется Решениями Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества. Первоначально, такими актами были: «О едином таможенном тарифном регулировании» от 25 января 2008г.; «Об условиях и механизме применения тарифных квот» от 12 декабря 2008г. А также, Протоколы: от 12 декабря 2008г: «Об условиях и порядке применения в исключительных случаях ставок ввозных таможенных пошлин, отличных от ставок Единого таможенного тарифа»; «О предоставлении тарифных льгот»; «О единой системе тарифных преференций Таможенного союза».

Межгосударственный Совет Евразийского экономического сообщества наделил Комиссию Таможенного союза (сегодня - ЕЭК) полномочиями по ведению Единого таможенного тарифа ТС [].

Единый таможенный тариф– свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимых на единую таможенную территорию из третьих стран, систематизированный в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельностью ТС. [].

Дя юридических лицставки ввозных таможенных пошлин установлены Единым таможенным тарифом ТС, утверждённым Решением Межгосударственный Совет Евразийского экономического сообщества от 27 ноября 2009г. №18 «О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации. Акцизов – приложением 1 к Налоговому кодексу Республики Беларусь, налога на добавленную стоимость – статьёй 102 указанного кодекса.

Для физических лицРеспублики Беларусь, единые ставки ввозных таможенных пошлин, налогов установлены Указом Президента Республики Беларусь от 15 октября 2007г. №503 «О льготном перемещении через таможенную границу товаров для личного пользования».

Принятыми Соглашениями государств-участников ТС уточнено, что, таможенная пошлина – обязательный платёж, взимаемый таможенными органами государств-участников ТС в связи с перемещением товаров через таможенную границу. А таможенные сборы - обязательный платёж, взимаемый таможенными органами государств-участников ТС за совершение ими действий, связанных с таможенным оформлением и таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий в случаях, установленных законодательством каждого из государств-участников ТС. [].

К таможенным платежам относятся:

- ввозная таможенная пошлина;

- вывозная таможенная пошлина;

- налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

- акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

- таможенные сборы.

Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины устанавливаются в соответствии с международными договорами государств - членов таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза. Право таможенных пошлин формируется на основе международных договоров и норм внутреннего законодательства [ст. 70 ТКТС ].

Ввозная таможенная пошлина – обязательный платёж, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на единую таможенную территорию.

Вывозная таможенная пошлина - обязательный платёж, взимаемый таможенными органами при вывозе товаров c таможенной территории ТС.

Это наиболее распространённые виды пошлин, к тому же исторически возникший раньше всех других таможенных пошлин.

Косвенные налоги – это налог на добавленную стоимость (далее – НДС) Протоколом от 11 декабря 2009г. государства-участники ТС определили порядок исчисления налога на добавленную стоимость. Следует отметить, что взимания косвенных налогов по работам и услугам в отношении между субъектами предпринимательской деятельности осуществляется в государстве – члене таможенного союза, территория которого признаётся местом реализации работ, услуг. За исключением работы по переработке давальческого сырья, ввезённого на территорию одного государства - члена таможенного союза с территории другого государства – члене таможенного союза с последующем вывозом продукции переработки на территорию другого государства. Налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза.

Акцизы, – это тоже косвенные налоги на товары (продукцию). Сегодня это, например, на спирт гидролизный технический, пиво, табачную продукцию, автомобильное топливо и другие товары (продукцию). Акцизные товары маркируются специальными акцизными марками – бланк строгой отчётности с определёнными степенями защиты [].

Антидемпинговыми таможенными пошлинами облагаются импортные товары при наличии доказательства, что их поставки осуществляются путём так называемого демпинга – по заниженным ценам и наносит или угрожает нанести ущерб национальному производству страны ввоза. Антидемпинговые пошлины взимаются в размере между демпинговой ценой и ценой аналогичного товара на мировом рынке.

В практике международных таможенных отношений встречаются и другие виды таможенных пошлин, такие как компенсационные, специальные, сезонные, карательные, запретительные и другие. При этом надо отметить, что к одному и тому же виду таможенных пошлин может применяться различный размер таможенных ставок, что прямо устанавливается в таможенном тарифе.

Фискальные таможенные пошлины – устанавливаются на те потребительские товары, которые на данной таможенной территории не производят. Например, кофе, вина.

Транзитные таможенные пошлины взимаются за провоз товаров иностранного производства через таможенную территорию страны

Ставки таможенных пошлин подразделяются на следующие виды:

- адвалорные – установленные в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

- специфические – установленные в зависимости от физических характеристик в наткральном выражении (количества, массы, объёма или иных характеристик);

- комбинированные – сочетающие виды, указанные выше [ст. 71].

Таможенные сборы:

Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных ТК ТС и (или) законодательством государств - членов таможенного союза.

Виды и ставки таможенных сборов устанавливаются законодательством государств - членов таможенного союза.

Размер таможенных сборов не может превышать примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в связи с которыми установлен таможенный сбор.

Плательщики таможенных сборов, сроки уплаты таможенных сборов, порядок их исчисления, уплаты, возврата (зачета) и взыскания, а также случаи, когда таможенные сборы не подлежат уплате, определяются ТК ТС и (или) законодательством государств - членов таможенного союза.

Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является, прежде всего, таможенная стоимость товаров.

Во-вторых, и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика). Налоговая же база для исчисления налогов определяется в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза. Таможенные пошлины, налоги исчисляются плательщиками таможенных пошлин, налогов, как правило, самостоятельно. Общая сумма ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении иностранных товаров не может превышать сумму таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате.

Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, на которых в соответствии с ТКТС, международными договорами государств - членов таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.

Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов прекращается в следующих случаях:

- уплаты или взыскания таможенных пошлин, налогов;

- помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с предоставлением льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, не сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению этими товарами;

- уничтожения (безвозвратной утраты) иностранных товаров вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и (или) хранения;

- если размер неуплаченной суммы таможенных пошлин, налогов не превышает сумму, эквивалентную 5 (пяти) евро по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза, на территории которого возникла обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, действующему на момент возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов;

- помещения товаров под таможенную процедуру отказа в пользу государства, если обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникла до регистрации таможенной декларации на помещение товаров под эту таможенную процедуру;

- обращения товаров в собственность государства - члена таможенного союза в соответствии с законодательством этого государства - члена таможенного союза;

- обращения взыскания на товары, в том числе за счет стоимости товаров, в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза;

- отказа в выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой, в отношении обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, возникшей при регистрации таможенной декларации на помещение товаров под эту таможенную процедуру;

- при признании ее безнадежной к взысканию и списании в порядке, определяемом законодательством государств - членов таможенного союза;

- возникновения обстоятельств, с которыми ТК ТС связывает прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов.

Таможенные пошлины, налоги не уплачиваются:

- при помещении товаров под таможенные процедуры, не предусматривающие такую уплату, при соблюдении условий соответствующей таможенной процедуры;

- при ввозе товаров. За исключением товаров для личного пользования, в адрес одного получателя от одного отправителя по одному транспортному (перевозочному) документу, общая таможенная стоимость которых не превышает суммы, эквивалентной 200 (двумстам) евро по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза;

- при перемещении товаров для личного пользования в случаях, установленных международными договорами государств - членов таможенного союза;

- если в соответствии с ТКТС и (или) международными договорами государств - членов таможенного союза, товары освобождаются от обложения таможенными пошлинами, налогами (не облагаются таможенными пошлинами, налогами) и при соблюдении условий, в связи с которыми предоставлено такое освобождение.

Сроки уплаты таможенных пошлин определяются международными договорами государств-участников ТС, регулирующими таможенные правоотношения в таможенном союзе. В ТКТС. Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов конкретизированы статьями 81, 161, 166, 172, 197, 211, 214, 227, 228, 237, 250, 261, 274, 283, 290, 300, 306, 344 и 360 ТКТС.

Уплата таможенных пошлин, налогов обеспечивается следующими способами: денежными средствами (деньгами); банковской гарантией; поручительством; залогом имущества. Законодательством государств - членов таможенного союза могут быть предусмотрены иные способы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов. Таможенные платежи уплачиваются в валюте государств-участников ТС, за исключением случаев, предусмотренных уплаты таможенных платежей. Форма уплаты таможенных платежей определяется законодательством государств-участников ТС.

Изменение сроков таможенных пошлин и налогов производиться в форме отсрочки и (или) рассрочки. Основания и условия предоставления отсрочки и (или) рассрочки уплаты таможенных платежей определяются в соответствии с международными договорами государств-участников ТС, регулирующими таможенные правоотношения в ТС. Порядок предоставления отсрочки и (или) рассрочки уплаты таможенных платежей регламентируется Соглашением об основаниях, условиях и порядке изменения сроков уплаты таможенных пошлин, утверждённым решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества от 21 мая 2010г. № 41 [].

Основным нововведением явилось то, что отсрочки и (или) рассрочки уплаты таможенных платежей сегодня предоставляются плательщику таможенных пошлин при наличии одного из следующих оснований: причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы; задержка плательщику таможенных пошлин финансирования из федерального (республиканского) бюджета или оплаты за выполненный этим лицом государственный заказ: ввоз товаров, подвергающихся быстрой порче; осуществление поставок в рамках международных договоров, одной из сторон которых является государство – член таможенного союза, если законодательством государства – члена таможенного союза не установлено, что данное обстоятельство не является основанием для предоставления отсрочки и (или) рассрочки уплаты таможенных пошлин; ввоз товаров, включённых в утверждённый Комиссией таможенного союза перечень отдельных типов ввозимых иностранных судов и комплектующих к ним, в отношении которых могут быть предоставлены отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин; ввоз организациями, осуществляющими сельскохозяйственную деятельность либо поставки для указанных организаций посадочного или посевного материала, средств защиты растений, сельскохозяйственной техники; ввоз товаров, в том числе сырья, материалов, технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, для их использования в промышленной переработке. Соглашением чётко определено, что отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин предоставляются в отношении товаров, которые будут помещаться под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления (статья 7 Соглашения) при условии обеспечения уплаты таможенных пошлин в порядке, предусмотренном главой 2 ТКТС [].

Государства-участники ТС определили и преференции оплаты таможенных платежей:тарифные преференции; тарифные льготы (льготы по уплате таможенных пошлин); льготы по уплате налогов; льготы по уплате таможенных сборов. Эти льготы составляют единую систему тарифных преференций таможенного союза, утверждённого Комиссией таможенного союза «Протокола о единой системе тарифных преференций таможенного союза» от 12 декабря 2008г. и ратифицированного, в частности, в Беларуси Советом Республики Беларусь 11 декабря 2009г. Преференции по уплате таможенных пошлин, налогов, сборов, в большей мере распространяются развивающиеся страны и наименее развитые страны с целью поддержать развитие их экономик. С этой целью Комиссия таможенного союза определила перечни указанных стран. К развивающимся странам, например, относятся Албания, Алжир, Венесуэла и другие. Всего по списку 103 страны. К наименее развитым странамотносятся Республика Ангола, Гвинея, Танзания и другие. Всего по списку – 49 стран.

К мерам государственного регулирования перемещения товаров через таможенную границу относятся и меры нетарифного регулирования.

В соответствии статьи 4 ТКТС, меры нетарифного регулирования – это комплекс мер регулирования внешней торговли товарами, осуществляемых путём введения количественных и иных запретов и ограничений экономического характера. Лимиты устанавливаются международными договорами государств-участников ТС, решениями Комиссии ТС и нормативными правовыми актами государств-участников ТС, изданными в соответствие международными договорами государств-участников ТС.

Нетарифные методы регулирования внешнеторговой политики впервые были предложены Секретариатом Генерального соглашения по тарифам и торговле (ГАТТ) в конце 60-х годов двадцатого века с целью развития государственной политики государства по защите внутреннего рынка от иностранной конкуренции. Исходя из положений Генерального соглашения, нетарифные ограничения могут быть определены как любые действия, препятствующие свободному потоку международной торговли [2. с. 424 392]. То есть, нетарифные меры создают более жёсткие условия для перемещения через таможенную границу иностранных товаров по сравнению с условиями для товаров национального производства или различный режим для товаров разных стран.

Настоящее время отсутствует Единая для всех стран классификация нетарифных ограничений.Варианты классификации, в частности, были предложены ГАТТ/ВТО, Конференцией ООН по торговле и развитию (ЮНКТАД). В итоге, в настоящее время насчитывается более 800 видов нетарифных мер, которые объединены в следующие пять групп:

- группа №1. Меры вмешательства государства в торговлю, включающие: льготы производителям местной продукции; экспортные субсидии; компенсационные пошлины; государственные закупки; торговые операции государственных предприятий; прочие меры по ограничению торговли;

- группа № 2. Особенности таможенных и административных процедур, включающие: метод таможенной оценки; антидемпинговые пошлины; структура тарифов; консульские формальности и сборы; таможенные документы; правила происхождения товаров;

- группа № 3. Стандарты, включающие: технические стандарты; требования к упаковке товаров и маркировке;

- группа № 4. Специфические торговые барьеры, включающие: количественные ограничение импорта; двусторонние дискриминационные ограничения импорта; ограничение экспорта; установление минимальных цен; лицензирование ; запреты в отношении кинофильмов;

- группа № 5. Импортные сборы, включающие: внесение депозитов; кредитные ограничения для импортёров; различные сборы; пограничные сборы фискального характера; ограничения в отношении иностранных вино-водочных изделий; дискриминационные сборы с автомобилей; статистические и административные сборы; специальные сборы на импортные товары [].

Таким образом, данная классификационная схема объединяет все нетарифные ограничения в пяти основных категорий: ограничения, вызванные участием государства во внешнеторговых операциях; таможенные и иные административные импортные и экспортные формальности; технические барьеры в торговле; количественные и сходные с ними административные меры; ограничения, основанные на принципах обеспечения платежей.

Классификация нетарифных ограничений, разработанная Секретариатом ГАТТ, широко используется в ходе международных торговых переговоров, и явилась теоретической базой формирования единой системы нетарифного регулирования ТС трёх постсоветских государств. Решением Комиссии ТС от 27 ноября 2010г. № 168 «Об утверждении функционирования Единой системы нетарифного регулирования таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан, Российской Федерации», утверждён перечень товаров, являющихся существенно важным для внутреннего рынка ТС, в отношении которых в исключительных случаях могут быть установлены временные ограничения или запреты [].

Таким образом, перечень тарифных и нетарифных мер государственного регулирования внешнеторговых отношений нашли единое понимание у государств-участниц ТС, что стало основой для правового закрепления обеспечения порядка взимания таможенных платежей.

Во-вторых, следует отметить и то, что если в прошлом, таможенные пошлины применялись, как правило, лишь в фискальных целях, то есть как источник доходов для государственной казны, то сегодня – это ещё и метод создания общего рынка.

Льготы по уплате таможенных платежей:

Декретом Президента Республики Беларусь от 7 мая 2012г. № 6 “О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности”, вступающим в силу с 1 июля 2012г., в качестве одной из мер стимулирования предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности предусмотрена возможность получения льгот по уплате ввозных таможенных пошлин и НДС при ввозе в Беларусь определённых товаров в качестве вклада в уставных фонд. Этими льготами могут воспользоваться коммерческие организации Республики Беларусь, зарегистрированные в Беларуси, с местом нахождения на территории сельской местности, под которой понимается вся территория нашей страны, за исключением территории отдельных крупных и средних городов. В декрете перечислены товарные позиции, при ввозе которых возможно получение льгот. Но, надо соблюсти два условия: ввозсоответствующих товаров должен осуществляться в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования уставного фонда; суммарная стоимость таких товаров не должна превышать величину денежного вклада, указанного в учредительных документах рассматриваемых организаций. (Весь текст Декрета см. Информбанк от 18.05.2012г., №36).

Тема № 3: Понятие и принципы проведения таможенного контроля

3.1. Основные вопросы:

1. Понятие таможенного контроля.

2. Система управления рисками.

3. Порядок проведения таможенного контроля.

4. Представление документов и сведений, необходимых для проведения таможенного контроля.

5. Формы таможенного контроля.

6. Таможенная экспертиза при проведении таможенного контроля.