Задания

1. Составьте обзор и проведите анализ судебной практики по спорам, связанным с уплатой таможенных платежей в 2014 году.

В процессе изучения указанной судебной практики необходимо выбрать по одному судебному решению и письменно определить:

1. Субъектный состав правоотношений. При этом указать процессуально-правовое положение каждого субъекта (истец, ответчик, третье лицо) и его правовое положение в соответствии с требованиями норм материального права, в связи с применением которых возник спор (налогоплательщик, декларант, таможенный орган и др.)

2. Вид правоотношения и его содержание. Необходимо указать, какими являются правоотношения, в которых возник спор, а также определить содержание данного правоотношения – права и обязанности сторон. При этом права и обязанности следует увязывать друг с другом и в итоге установить, с нарушением какой обязанности возник спор или с реализацией какого права он связан.

3. Предмет спора, т.е. необходимо выделить тот вопрос, в зависимости от ответа на который будет лана правовая квалификация и вынесено судебное решение.

4. Применимые нормы права с обоснованием возможности, необходимости их применения и выводов, следующих из такого применения.

5. Возможные возражения истцов или ответчиков, которые были опровергнуты в результате рассмотрения дела.

2. Составьте таблицу по теме: «Возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов» по следующему образцу:

3. Заполните таблицу «Сроки уплаты таможенных пошлин и налогов» по следующему примеру:

4. Заполните таблицу «Вид таможенного платежа и НПА, его устанавливающий» по следующему примеру:

5. Разрешите правовые ситуации. Ответ обоснуйте со ссылкой на норму права.

1. Факт неуплаты таможенных пошлин и налогов на момент подачи таможенной декларации является основанием для отказа в ее регистрации?

2. В результате аварии при осуществлении таможенной процедуры «Таможенный транзит» произошла утрата товара, на какое лицо в данном случае будет возложена обязанность по уплате таможенных пошлин и налогов?

3. Кто должен нести ответственность за уплату таможенных платежей, если на СВХ товары были помещены по указанию таможенного органа без заключения соответствующего договора между владельцем склада и лицом, поместившим товары на этот склад?

4. После пересечения таможенной границы Таможенного союза товары фирмы ООО «Луч» вследствие урагана, случившегося в месте прибытия товаров, не были доставлены фирмой ООО «Перевозки-М» в таможенный орган в рамках операции прибытия товаров на таможенную территорию Таможенного союза. Укажите, кто должен нести ответственность за уплату таможенных пошлин в отношении уничтоженных товаров.

5. Физическое лицо вывозит временно ввезенное на таможенную территорию Таможенного союза транспортное средство с нарушением установленного таможенным органом срока временного ввоза. Возникает ли в данном случае у физического лица обязанность по уплате таможенных платежей?

6. В результате сильнейшего снегопада на федеральной трассе было парализовано движение автотранспорта. На трассе "Россия" произошло скопление большегрузных машин в обоих направлениях. В связи с этим перевозчик не смог вовремя доставить скоропортящийся груз, в результате также произошла порча большей части груза. Возлагается ли в данном случае обязанность по уплате таможенных пошлин и налогов на перевозчика.

7. Авансовые платежи в сумме 220 000 рублей поступили на депозит таможенного органа 22.04.2011 г и использовались в качестве таможенных платежей:

• 15.08.2011 г. в сумме 64 000 рублей;

• 17.03.2012 г. в сумме 12 000 рублей;

• 30.07.2012 г. в сумме 23 000 рублей;

• 05.10.2013 г. в сумме 42 000 рублей

Определите, подлежит ли возврату оставшаяся сумма авансовых платежей по заявлению плательщика от 22.02.2014.

6. ООО «Строй-сервис» по договору купли-продажи ввозит в Российскую Федерацию из Финляндии паркетную доску из бамбука. Страна происхождения – Китай. Код товара – 4409210000, ставка пошлины - 5 %. Таможенная стоимость – 1200000 руб. После завершения процедуры таможенного транзита 5 апреля 2013 года товар был помещен на СВХ. 9 апреля подана декларация на товары и товар выпущен для свободного обращения.

10 сентября 2013 г. в результате проведения таможней проверочных мероприятий был выявлен факт недостоверного декларирования. Установлено, что данный товар представляет собой бамбуковый паркет, полученный путем прессования под высоким давлением бамбуковых планок, т.е. является многослойным изделием. По результатам проверки было принято Решение о классификации товара в соответствии с ТН ВЭД. В соответствии с Решением был изменен код товара на 4418720000 ставка пошлины - 7 %. НДС – 18 %

Задание:

1. Начислите таможенные платежи при помещении товаров под процедуру выпуска для внутреннего потребления.

2. Начислите таможенные платежи после принятия классификационного решения.

3. Определите сумму задолженности по уплате таможенных платежей и выполните расчет пени.

7. ООО «Уютный дом» по договору купли-продажи ввозит в Россию из Китая скатерть настольную, предназначенную для покрытия столов. Страна происхождения – Тайвань. Код товара по ТН ВЭД – 3920999000, ставка таможенной пошлины 7% от таможенной стоимости. НДС – 18 %.

Таможенная стоимость – 2520000 руб. Дата платежа таможенных пошлин, налогов – 21 июля 2014 года. По заявлению декларанта таможенный орган предоставил отсрочку уплаты таможенных пошлин, налогов до 31 ноября 2014 года.

Задание:

1. Начислите таможенные платежи при помещении товаров под процедуру выпуска для внутреннего потребления, если: курс доллара – 45 руб. курс евро - 53 руб. ставка рефинансирования ЦБ – 8,5 %.

2. Рассчитайте проценты, подлежащие уплате за предоставление отсрочки уплаты таможенных пошлин, налогов.

8. Российская организация, осуществляющая сельскохозяйственную деятельность, заключила внешнеэкономический договор, предусматривающий ввоз из Германии зерноуборочного комбайна, классифицируемого в товарной подсубпозиции 8433 51 000 9 ТН ВЭД ТС, который будет помещаться под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления. В настоящее время у организации отсутствует достаточная сумма денежных средств для уплаты ввозной таможенной пошлины в полном объеме.

Относится ли антидемпинговая пошлина к таможенным платежам и мерам таможенно-тарифного регулирования ВЭД? Предоставляется ли отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин при ввозе организациями, осуществляющими сельскохозяйственную деятельность либо поставки для указанных организаций, посадочного или посевного материала, средств защиты растений, сельскохозяйственной техники субпозиций 8424 81, 8433 51, 8433 59 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза?

Может ли организация претендовать на получение отсрочки по ввозной таможенной пошлине, подлежащей уплате при помещении комбайна под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, при условии, что у организации имеется задолженность перед таможенным органом по уплате антидемпинговой пошлины?

9. Составьте заявление в таможенный орган о предоставлении отсрочки или рассрочки. Решение таможенного органа о предоставлении отсрочки или рассрочки (с положительным результатом и с отказом с указанием причин)

10. Составьте заявление на возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов (образовавшихся, например, в результате отказа в выпуске, отзыве декларации или восстановления преференциального режима и т.п.)

11. Составьте следующие документы:

• Заявление участника ВЭД о предоставлении отсрочки (рассрочки) уплаты таможенных платежей

• Заявление на возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов

• Требование об уплате таможенных платежей

• Отчет о расходовании денежных средств таможенным органом, внесенных в качестве авансовых платежей

Вопросы для семинарских занятий

1. Перечислите плательщиков таможенных платежей и охарактеризуйте обстоятельства, при которых то или иное лицо становится плательщиком таможенных пошлин, налогов

2. В каких случаях таможенные пошлины, налоги уплачиваются до подачи таможенной декларации или одновременно с подачей таможенной декларации?

3. В какой срок необходимо уплатить таможенные пошлины, налоги в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления?

4. В какой срок необходимо уплатить таможенные пошлины, налоги при выпуске товаров до подачи таможенной декларации?

5. В какой срок необходимо уплатить таможенные пошлины, налоги при частичном условном освобождении при временном ввозе?

6. Каким образом плательщиками производится исчисление таможенных платежей?

7. В какой срок производится уплата таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования, а также пересылаемых в международных почтовых отправлениях?

8. Назовите формы уплаты таможенных платежей и раскройте содержание каждой из них.

9. Назовите случаи, когда обязанность по уплате таможенных платежей считается исполненной

10. В каких формах происходит изменение сроков уплаты таможенных пошлин?

11. Каков порядок получения отсрочки (рассрочки) по уплате таможенных платежей?

12. Обязательно ли предоставление обеспечение уплаты таможенных платежей при предоставлении отсрочки или рассрочки

13. Каков срок предоставления отсрочки или рассрочки?

14. Перечислите основания для изменения сроков уплаты (отсрочки или рассрочки) таможенных пошлин

15. Назовите обстоятельства, исключающие предоставление отсрочки или рассрочки.

16. Расскажите о порядке исчисления процентов за предоставление отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов

17. Перечислите случаи уплаты процентов

18. Каков порядок уплаты процентов (способ, сроки)?

19. Назовите случаи, когда проценты как своего рода штрафная санкция должны быть уплачены таможенным органом.

20. Перечислите виды документов, свидетельствующих об уплате таможенных платежей

21. Перечислите виды заявлений и документов, связанных с исчислением, уплатой, возвратом таможенных платежей, подаваемых участниками ВЭД в таможенные органы

22. Перечислите виды заявлений подаваемых участниками ВЭД в суд при обжаловании решений, действий таможенных органов, связанных с исчислением, уплатой, возвратом таможенных платежей

23. Перечислите решения и документов таможенных органов, связанные с исчислением, уплатой, возвратом таможенных платежей