Задания

1. Рассчитайте ввозную таможенную пошлину и НДС.

1. На территорию Таможенного союза из США ввозится 100 пар мужской обуви, таможенная стоимость которых 500 000 руб. Ставка пошлины 10 % плюс 0,7 евро за пару. Курс евро — 40 руб. за 1 евро. Ставка НДС 18 %.

2. Декларируется ввозимый в РФ товар — автомобиль; количество товара — 1 шт.; таможенная стоимость товара — 300 000 руб. рабочий объем двигателя 1500 см3. Ставка ввозной таможенной пошлины на легковой автомобиль 0,75 евро за см3 рабочего объема % двигателя. Курс евро — 40 руб. за 1 евро. Ставка НДС 18 %.

3. На территорию Российской Федерации из Китая ввезён товар: ванны чугунные эмалированные. Стоимость партии - 10135 долл. США. Общее количество товара в партии - 52 шт., вес - 4182 кг. Страна происхождения товара - Китай. Товар помещается под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления. Дата подачи декларации на товары и ее регистрации таможенным органом -20.02.2014. Валютные курсы, действующие на данную дату: 1 долл. США = 35,5857 рублей. 1 евро = 48,9730 рублей. Решением Коллегии ЕЭК от 09.04.2013 № 64 сроком до 25.01.2018 включительно введена антидемпинговая пошлина в отношении ввозимых на ЕТТ ТС ванн чугунных эмалированных, происходящих из КНР, классифицируемых кодом 7324 21 0000 ТН ВЭД ТС в размере 51,87 % от таможенной стоимости. Ставка обычной пошлины 12, 5 %.

4. Стоимость партии товара – 35000 руб., количество товара в партии – 50 000 шт., ставка пошлины – 20%, но не менее 5 евро за 1000 шт., валютный курс – 1 евро = 40 руб

2. Напишите эссе по тему: Налогово-правовая гармонизация косвенного налогообложения Таможенного союза (на примере НДС)

3. Проведите анализ научных статей по теме «НДС и акциз в системе таможенных платежей» (например, Енадарова М.Г. Правовой режим льготного обложения НДС, взимаемого при ввозе товаров // Реформы и право. 2014. N 2. С. 16 – 20; Авдеев В.В. Ввоз товаров и НДС: объект, льготы, налоговая база // Налоги. 2014. N 13. С. 13 – 18).

4. Проведите анализ судебной практики по спорам между таможенными органами и участниками ВЭД о порядке взимания и уплаты НДС и акциза.

1. Рассмотрите некоторые судебные акты, касающиеся порядка взимания таможенными органами НДС и акциза при ввозе товаров на территорию РФ.

2. Укажите предмет спора (незаконность взимания налогов),позиция каждой стороны, доказательства каждой из сторон, нормативные акты, на которые ссылаются стороны в обоснование своей позиции, решение суда.

4. Дайте обоснованный ответ на следующий вопрос: Возможно ли возмещение НДС при вывозе товаров с территории РФ на территорию Казахстана или Белоруссии?

6. Коллоквиум по теме: «Проблемы льготного налогообложения по НДС при ввозе товаров на территорию РФ»

Вопросы для обсуждения:

1. Какие льготы уплате НДС существуют в настоящее время?

2. Каково состояние судебной практики по вопросу освобождения товаров от уплаты НДС при их ввозе на территорию РФ?

3. Какова позиция таможенных органов в вопросе освобождения товаров от уплаты НДС при их ввозе на территорию РФ? Какими нормативными актами руководствуются таможенные органы в решении вопроса по отказу в освобождении от уплаты НДС или возврате ранее уплаченного НДС?

4. Какие необходимо выработать рекомендации, и каким образом можно усовершенствовать налоговое и таможенное законодательство для минимизации споров между таможенными органами и участниками ВЭД по вопросу льготного налогообложения?

7. Проведите сравнительный анализ ставок акцизов на ряд товаров в странах-участницах ТС (в виде таблицы)

8. Рассчитайте ввозную таможенную пошлину и акциз.

a) Декларируется ввозимый на территорию РФ из Франции товар — вино шампанское; количество товара — 7000 л; ставка акциза — 18 руб. за литр.

b) Декларируется ввозимый в РФ товар — автомобиль; количество товара — 1 шт.; таможенная стоимость товара — 300 000 руб.; ставка акциза — 15 %. Сумма пошлины, подлежащей уплате, — 50 000 руб.

c) Декларируется ввозимый в РФ товар — сигареты с фильтром; количество товара — 1000 шт.; максимальная розничная цена товара — 400 руб.; ставка акциза — 280 руб. за 1000 шт. + 7 % расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 360 руб. за 1000 шт.

7. Разрешите правовую ситуацию, ответ обоснуйте со ссылкой на нормы права

Вопрос 1: Организация намерена возвратить на свой счет излишне уплаченную сумму налога на добавленную стоимость в размере 10 000 руб., уплаченную в январе 2013 г., в связи с чем ею в июле 2013 г. было подано заявление в таможенный орган о возврате данного платежа. После подачи заявления о возврате НДС таможенный орган установил, что у организации имеется неисполненная обязанность по уплате антидемпинговой пошлины в размере 20 000 руб. Имеет ли право таможенный орган отказать организации в возврате излишне уплаченной суммы НДС на том основании, что у нее имеется неисполненная обязанность по уплате антидемпинговой пошлины?

10. Проанализируйте опыт ЕС по налогообложению в таможенной сфере

11. Для самостоятельного изучения (проблемные вопросы по ст. 150 НК РФ «Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)»:

1. Какими документами подтверждается принадлежность товаров к гуманитарной помощи?

2. Имеет ли значение для применения освобождения от НДС то, кто является получателем помощи?

3. Какое оборудование относится к технологическому?

4. Какими документами подтверждается факт отнесения оборудования к технологическому?

5. Какими документами подтверждается факт ввоза оборудования именно в качестве взноса в уставный капитал?

6. Предоставляется ли освобождение, если оборудование ввозится для взноса в паевой фонд кооператива?

7. Освобождается ли от НДС ввоз товаров, не относящихся к технологическому оборудованию, но предназначенных для взносов в уставный капитал?

8. Каковы последствия изменения назначения имущества, ввезенного в качестве вклада в уставный капитал?

9. Является ли изменением целевого назначения имущества его недостача, образовавшаяся вследствие неправомерных действий третьих лиц?

10. Является ли изменением целевого назначения имущества уменьшение доли в уставном капитале лица, ввозившего оборудование?

Темы и вопросы для семинарских занятий

1. Плательщики НДС при ввозе товаров (ст. 143 НК РФ)

2. Объект налогообложения по НДС (ст. 146 НК РФ)

3. Порядок ввоза товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения) (ст. 150 НК РФ)

4. Особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и вывозе товаров с территории Российской Федерации (ст. 151 НК РФ)

5. Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (ст. 160 НК РФ) Является ли таможенная стоимость основанием для доначисления налогов при дальнейшей перепродаже ввезенных товаров?

6. Сроки и порядок уплаты налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

7. Плательщики акциза при ввозе товаров (ст. 179 НК РФ)

8. Перечень подакцизных товаров (ст. 181 НК РФ)

9. Объект налогообложения по акцизу (ст. 182 НК РФ)

10. Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу Таможенного союза (ст. 185 НК РФ)

11. Особенности взимания акциза при ввозе и вывозе подакцизных товаров Таможенного союза (ст. 186 НК РФ)

12. Порядок взимания акцизов по товарам Таможенного союза, подлежащим маркировке акцизными марками, ввозимым в Российскую Федерацию с территории государства - члена Таможенного союза (ст. 186.1 НК РФ)

13. Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (ст. 191 НК РФ)

14. Ставки акциза (ст. 193 НК РФ)

15. Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

16. Состояние акцизной политики в государствах - членах ТС

17. Соотношение ставок акцизов в государствах-членах ТС

18. Опыт налоговой политики ЕС в таможенной сфере