logo
Анализ состояния современного российского экспорта

3.1 Практика расчета таможенных платежей на примере таможенной процедуры экспорта

Пример процедуры экспорта

Фирма экспортер ЗАО "Семена" экспортирует семена рапса для посева в Хорватию. Код по ТН ВЭД 1205 10 100 0 - Семена рапса, или кользы, дробленые или недробленые, семена рапса, или кользы, с низким содержанием эруковой кислоты, для посева. Объем экспортируемой партии товара составляет 5000 кг. Таможенная стоимость партии товара составляет 200000$. Определить: Сумму таможенных платежей. При вывозе данного товара из России 18 декабря 2014 года была оформлена декларация в электронном виде в соответствии с процедурой экспорта. Курс доллара на 18.12.2014 1$ = 67,79 руб.; Курс евро на 18.12.2014 1 евро = 84,59 руб.

Решение:

1. Находим стоимость партии товара в рублях по формуле:

Тст(руб) = Тст(пар)*курс$,

где Тст(руб) - стоимость экспортируемой партии товара в рублях; Тст(пар) - стоимость экспортируемой партии товара в долларах США; курс $ - курс доллара США установленный ЦБ РФ на 18.12.2014 г.

Тст(руб) = 200000*67,79 =13558000 (рублей)

2. В соответствии с постановлением Правительства РФ от 30 августа 2013 г. №754 "Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств - участников соглашения о Таможенном Союзе, и о признании утратившими силу некоторых актов правительства Российской Федерации" ставка вывозной таможенной пошлины на семена рапса для посева 11%, но не менее 19,26 евро за 1000 кг. Высчитаем таможенную пошлину семян рапса для объемом 5000 кг по формуле:

Тпош(евро) = Об(пар)*ставка(за 1000 кг),

где Тпош(евро) - таможенная пошлина партии товара в евро; Об(пар) - объем экспортируемой партии в кубометрах; ставку(за 1000 кг) - ставка взимания вывозной таможенной пошлины за 1000 кг семян рапса для посева.

Тпош(евро) = 5*19,26 = 96,3(евро);

Переведем полученное число в рубли по формуле:

Тпош(руб) = Тпош(евро)*курс(евро),

где Тпош(руб) - сумма таможенных пошлин подлежащих уплате в рублях;Тпош(евро) - таможенная пошлина партии товара в евро; курс (евро) - курс евро установленный ЦБ РФ на 18.12.2014 г.

Тпош(руб) = 96,3*84,59 = 8146,017 (рублей)

3. Находим сумму таможенной пошлины подлежащей уплате по ставке 11% от стоимости партии товара в рублях по формуле:

Тпош(адв) = Тст(руб)*ставка(проц),

где Тпош(адв) - сумма таможенной пошлины подлежащей уплате в рублях; Тст(руб) - стоимость экспортируемой партии товара в рублях; ставка(проц) - ставка таможенной пошлины в процентах установленная постановлением Правительства РФ от 30 августа 2013 г. №754 "Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств - участников соглашения о Таможенном Союзе, и о признании утратившими силу некоторых актов правительства Российской Федерации";

Тпош(адв) =13558000 *0.11 = 1491380(рублей)

Так как сумма таможенных пошлин взимаемых таможенным органом больше по адвалорной ставке и составляет 1491380 рублей, то фирма экспортер ЗАО "Семена " уплатит данную сумму в качестве вывозной таможенной пошлины.

4. Так как декларация на товар подана в электронном виде то в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 28.12.2004 года №863 "О ставках таможенных сборов за таможенные операции таможенные сборы за таможенное оформление" составляет 75% и рассчитываются по формуле:

Тсб =сум(Тсб)*0,75,

где Тсб - сумма таможенных сборов за таможенное оформление, сумм(Тсб) - таможенный сборы за таможенное оформление

Тсб = 30000*0,75 = 22500 рублей

5. Посчитаем сумму таможенных платежей по формуле:

Тпл = Тпош(адв)+Тсб,

где Тпл - сумма таможенных платежей в рублях; Тпош(адв) - сумма таможенной пошлины подлежащей уплате в рублях; Тсб - сумма таможенных сборов за таможенное оформление;

Тпл =1491380+ 22500 = 1513880 (рублей).

Ответ: 1513880 (рублей)

Российская фирма экспортер ООО "Море" экспортирует товар пресноводные раки в Болгарию.

Код по ТН ВЭД 0306 19 100 0 - Ракообразные, в панцире или без панциря, живые, свежие, охлажденные, мороженые, сушеные, соленые или в рассоле; ракообразные в панцире, сваренные на пару или в кипящей воде, охлажденные или неохлажденные, мороженые, сушеные, соленые или в рассоле; мука тонкого и грубого помола и гранулы из ракообразных, пригодные для употребления в пищу; прочие, включая муку тонкого и грубого помола и гранулы из ракообразных, пригодные для употребления в пищу; пресноводные раки.

Таможенная стоимость партии товара составляет 100000 $. Определить: Сумму таможенных платежей. При вывозе данного товара из России 18 декабря 2014 года была оформлена декларация в электронном виде в соответствии с процедурой экспорта.

Курс доллара на 18.12.2014 1$= 67,79 руб.; Курс евро на 18.12.2014 1евро=84,59 руб.

1. Находим стоимость партии товара в рублях по формуле:

Тст(руб) = Тст(пар)*курс$,

где Тст(руб) - стоимость экспортируемой партии товара в рублях; Тст(пар) - стоимость экспортируемой партии товара в долларах США; курс $ - курс доллара США установленный ЦБ РФ на 18.12.2014 г.

Тст(руб) = 100000*67,79 = 6779000 (рублей)

2. Находим сумму таможенной пошлины подлежащей уплате по ставке 5% от стоимости партии товара в рублях по формуле:

Тпош(адв) = Тст(руб)*ставка(проц),

где Тпош(адв) - сумма таможенной пошлины подлежащей уплате в рублях; Тст(руб) - стоимость экспортируемой партии товара в рублях; ставка (проц) - ставка таможенной пошлины в процентах установленная постановлением Правительства РФ от 30 августа 2013 г. №754 "Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств - участников соглашения о Таможенном Союзе, и о признании утратившими силу некоторых актов правительства Российской Федерации";

Тпош(адв) =6779000 *0.05 = 338950 (рублей)

3. Так как декларация на товар подана в электронном виде то в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 28.12.2004 года №863 "О ставках таможенных сборов за таможенные операции таможенные сборы за таможенное оформление" составляет 75% и рассчитываются по формуле:

Тсб =сум(Тсб)*0,75,

где Тсб - сумма таможенных сборов за таможенное оформление, сумм(Тсб) - таможенный сборы за таможенное оформление

Тсб = 20000*0,75 = 15000 рублей

4. Посчитаем сумму таможенных платежей по формуле:

Тпл = Тпош(адв)+Тсб,

где Тпл - сумма таможенных платежей в рублях; Тпош(адв) - сумма таможенной пошлины подлежащей уплате в рублях; Тсб - сумма таможенных сборов за таможенное оформление;

Тпл = 338950+ 15000 = 353950 (рублей).

В связи осуществление деятельности по таможенной процедуре экспорта могут возникать разногласия между участниками ВЭД, а так же между экспортером и налоговым органом в виду того, что экспортер хочет вернуть себе сумму уплаченную, как налог на добавленную стоимость. Такие споры и разногласия зачастую решаются в судебном процессе.

ООО "Нефтехимсервис" (далее - общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новороссийску Краснодарского края (далее - инспекция, налоговый орган) о признании недействительными решений инспекции от 06.03.2012 №54322 и №1711.

Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 31.03.2014, оставленным без изменения постановлением Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.07.2014, заявленные обществом требования удовлетворены. Решения инспекции от 06.03.2012 №54322 о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения и №1711 об отказе в возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость признаны недействительными. Судебные акты мотивированы тем, что налоговый орган не имел законных оснований для отказа обществу в применении налоговой ставки 0% по налогу на добавленную стоимость по оказанным обществом услугам по обработке присадками отгружаемых на экспорт нефтепродуктов и неправомерно начислил обществу налог на добавленную стоимость, пени и штраф, а также отказал в возмещении налога на добавленную стоимость.

В кассационной жалобе налоговый орган просит отменить решение суда и постановление суда апелляционной инстанции, принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований. Инспекция указывает, что оказанные обществом услуги по обработке присадками экспортируемых нефтепродуктов не охватываются установленными пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) признаками, под налогообложение "нулевой" ставкой не подпадают. Товар, перевозимый в вагоно-цистернах до нефтебазы, являлся транспортабельным еще до внедрения присадок.

В отзыве на кассационную жалобу общество просит оставить судебные акты без изменения как законные и обоснованные.

Изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзыва, выслушав представителей участвующих в деле лиц, Арбитражный суд Северокавказского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Краснодарского края от 31.03.2014 и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.07.2014 по делу №А32-13396/2012 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения. [13]

В данном деле ООО "Нефтехимсервис" хотело вернуть сумму уплаченную, как налог на добавленную стоимость. Для этого они представили в налоговый орган все необходимые документы, но налоговый орган им в этом отказал, вследствие чего ООО "Нефтехимсервис" обратилось в суд для того чтобы суд отменил постановления налоговой инспекции.

Из данной судебной практики можно сделать вывод, что российская фирма экспортер может рассчитывать на возврат уплаченной суммы НДС, если предоставит для этого все необходимые документы в налоговый орган, но действия, совершаемые российскими компаниями по предоставлению и оказанию работ (услуг) не должны нарушать статью 164 "Налоговые ставки" НК РФ.

Yandex.RTB R-A-252273-3
Yandex.RTB R-A-252273-4