Глава16. –Административные правонарушения в области таможенного дела:

Виды взысканий:

1. предупреждение;

2. штраф – может налагаться в двух направлениях: кратно ММРОТ; % от стоимости товаров и транспортных средств, под которым понимается свободная рыночная цена на день обнаружения нарушения;

3. исключение из Реестра или отзыв квалификационного аттестата, выданных таможенным органом России на осуществление определенных видов деятельности (таможенный брокер, таможенный перевозчик, владелец СВХ и т.д.);

4. взыскание стоимости товаров и транспортных средств, являющихся объектом нарушения таможенных правил;

5. конфискации товаров и транспортных средств;

6. конфискации только транспортных средств.

Взыскания первых трех видов могут быть наложены на юридическое и физическое лицо в течении двух месяцев со дня обнаружения правонарушения, а остальные виды налагаются независимо от даты совершения.

Производство по делам НТП должны быть закончено в течение 1 месяца с момента завершения дела.

Обстоятельства, смягчающие ответственность за нарушение таможенных правил:

1. активное способствование разрешению дела;

2. добровольное устранение отрицательных последствий правонарушения;

3. совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

4. совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения;

5. совершение правонарушения несовершеннолетними, беременными женщинами, либо женщинами, имеющими детей в возрасте до 1 года;

Обстоятельства, отягчающие ответственность за нарушение таможенных правил:

1. продолжение противоправного действия, несмотря на требование должностного лица прекратить его;

2. повторное в течение года совершение НТП;

3. совершение НТП лицом, ранее совершавшим контрабанду;

4. вовлечение несовершеннолетних в совершение НТП;

5. совершение НТП в состоянии опьянения;

6. совершение НТП в условиях стихийного бедствия или др. чрезвычайных обстоятельствах.

При совершении одним лицом двух и более правонарушений, взыскания налаживаются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строго более строгим.

Если лицо в течение года с момента окончания исполнения взыскания не совершило НТП, то данное лицо считается не подвергшимся взысканию.

Помимо административных правонарушений существуют уголовные преступления:

1. контрабанда;

2. незаконный экспорт технологий, НТИ используемой при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники;

3. невозвращение на территорию России предметов художественного, исторического и архитектурного достояния народов России;

4. уклонение от уплаты таможенных пошлин.

Под контрабандой понимается перемещение через таможенную границу России товаров и иных предметов помимо, либо с сокрытием от таможенного контроля, либо с обманным использованием документов, либо связанное с не декларированием, либо недостоверным декларированием следующего:

-наркотических, психотропных, ядовитых, отравляющих, радиоактивных, взрывчатых веществ независимо от количества;

-вооружения и взрывных веществ;

-ядерного, химического, биологического и др. оружия массового уничтожения;

-стратегически важных сырьевых товаров;

-предметов художественного, исторического и архитектурного достояния народов России;

-иных товаров в особо крупных размерах (более 250 тыс. руб.), либо с использованием должностных лиц таможенного органа.

Контрабанда наказывается лишением свободы на срок от 3 до 10 лет с конфискацией имущества. Те же действия, совершенные лицами, ранее судимыми за контрабанду, должностными лицами с использованием своего служебного положения или организованной группой, наказывается лишением свободы на срок до 12 лет с конфискацией имущества.

Предпринимательство в таможенном деле.

Таможенный брокер.

Для комплексного решения всех проблем возникающих у лиц при перемещении товаров через таможенную границу таможенным кодексом введен институт таможенного брокера, являющегося профессиональным посредником в таможенной сфере.

Институт представительства в таможенных правоотношениях применяется не только в российском законодательстве, но и в законодательстве иностранных государств, т.к. осуществление таможенных операций на профессиональной основе позволяет повысить уровень таможенного оформления, а также ускорить его проведение.

В соответствии с ТК РФ ТБ – посредник, совершающий таможенные операции от имени и по поручению декларанта или иного лица. С принятием настоящего кодекса правовой статус ТБ изменился. Прежний ТК закреплял за ТБ статус декларанта, что предполагало совершение операций по таможенному оформлению и выполнение иных посреднических функций в области таможенного дела от собственного имени. В соответствии с настоящим кодексом ТБ выступает исключительно в роли представителя и в соответствии с ГК РФ (ст. 182) не правомочен действовать хотя бы и в чужих интересах, но от своего имени. Но вместе с тем, действия по декларированию совершает все же таможенный брокер, в связи с чем именно он несет все обязанности, сопутствующие этому действию.

ТБ не может быть казенное предприятие, под которым понимается разновидность унитарного предприятия, не наделенного правом собственности на имущество (собственником имущества является РФ, субъект РФ или муниципальное образование).

К ТБ, как профессиональному посреднику в области ТД, законодатель предъявляет повышенные требования и устанавливает разрешительный порядок осуществления такой деятельности. Лицо может быть допущено к осуществлению деятельности в качестве таможенного брокера лишь при соблюдении определенных условий и включения его в Реестр ТБ.

Условия включения в реестр ТБ:

1. Наличие в штате заявителя не менее двух специалистов по таможенному оформлению, имеющих квалификационный аттестат.

Специалист по таможенному оформлению – физическое лицо, отвечающее требованиям, предъявляемым к степени профессиональной подготовки лица и имеющее квалификационный аттестат. Претендентом на получение квалификационного аттестата может быть лицо, имеющее высшее образование и стаж работы не менее двух лет.

2. Наличие полностью сформированного первоначального уставного капитала, уставного фонда.

3. Обеспечение уплаты таможенных платежей в размере не менее 50 млн. рублей. Юридическое лицо вправе обеспечить указанное требование любым способом, предусмотренным ТК РФ – договором поручительства, банковской гарантией, залогом имущества, денежным залогом, договором страхования.

4. Наличие договора страхования риска гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда имуществу представляемых лиц или нарушения договоров с этими лицами. Размер страховой суммы не может быть менее 20 млн. рублей.

Отзыв свидетельства о включении в Реестр может быть в следующих случаях:

-несоблюдение ТБ условий включения в Реестр;

-неоднократное привлечение ТБ к административной ответственности в связи с неисполнением им своих обязанностей.

Таможенный брокер вправе ограничить сферу своей деятельности:

-совершением таможенных операций в отношении определенных видов товаров в соответствии с ТН ВЭД;

-совершением отдельных таможенных операций;

-регионом деятельности в рамках одного или нескольких таможенных органов.

Деятельность ТБ заключается в совершении от имени представляемого лица и по его поручению таможенных операций, поэтому ТБ наделен теми же правами, что и представляемое им лицо.

С учетом этого ТБ вправе:

-осматривать и измерять подлежащие декларированию товары;

-брать пробы и образцы указанных товаров;

-присутствовать при проведении таможенного осмотра и досмотра;

-знакомиться с имеющимися в таможенных органах результатами проведенных исследований проб и образцов декларируемых товаров;

-представлять документы и сведения, необходимые при декларировании;

-пользоваться иными полномочиями (совершать на СВХ обычные операции, необходимые для обеспечения сохранности товаров и т.д).

Совершение ряда таможенных операций сопровождается заявлением таможенному органу определенных сведений и представления документов, подтверждающих эти сведения. В связи с чем установлено, что ТБ вправе требовать от представляемого лица документы и сведения, необходимые для таможенного оформления. В числе сведений ТБ вправе потребовать от лица документы, содержащие информацию, составляющую коммерческую, банковскую или иную охраняемую законом тайну (сведения о контракте, банковских счетах). ТБ не должен ее разглашать и использовать для собственных целей.

В соответствии в ТК РФ ТБ не предоставляется приоритетного порядка оформления в таможенных органах, что было предусмотрено «Положением о таможенном брокере» от 17 июля 96 года № 873.

Обязанности ТБ:

-Уплачивать таможенные пошлины, налоги. За уплату ТП ТБ несет такую же ответственность, что и декларант.

-Вести учет товаров, в отношении которых им совершаются операции, представлять в таможенный орган отчетность.

При подаче ГТД ТБ несет ответственность за достоверность заявленных сведений.

Отношения ТБ и декларанта строятся на договорной основе. ТК не допускает одностороннего отказа ТБ от заключения договора при наличии у него возможности оказать услугу или выполнить работу.

Положением о ТБ допускался отказ ТБ от заключения договора с лицом при наличии достаточных оснований полагать, что действия или бездействия такого лица являются противоправными и влекущими административную или уголовную ответственность. Несмотря на то, что аналогичная норма в ТК РФ отсутствует, ТБ вправе отказать в заключении договора лицу на основании общеправовых принципов о недопущении совершения действий, противоречащих закону и общественному порядку.

Таможенный перевозчик.

Согласно ТК РФ перевозчиком признается лицо, осуществляющее перевозку товаров через таможенную границу или перевозку товаров под таможенным контролем в пределах таможенной территории РФ или являющееся ответственным за использование транспортного средства. При этом в качестве перевозчика может выступать как российское, так и иностранное лицо, в том числе предприниматель без образования юридического лица.

Таможенный перевозчик имеет ряд отличительных признаков:

1. Таможенным перевозчиком может быть только российское юридическое лицо.

2. Для осуществления деятельности в качестве ТП лицо должно быть включено в Реестр ТП.

3. ТП осуществляет перевозки товаров под таможенным контролем, т.е. в пределах таможенной территории РФ.

4. ТП осуществляет перевозки товаров без предоставления обеспечения уплаты таможенных платежей.

Существует 3 категории таможенных перевозчиков:

7. -зональный таможенный перевозчик – осуществляет перевозку в регионе деятельности 1 таможни;

8. -региональный таможенный перевозчик – осуществляет перевозку между таможнями в регионе деятельности одного таможенного управления;

9. -общероссийский – в пределах региона деятельности нескольких РТУ и на всей территории России.

Деятельность ТП не ограничена только перевозкой товаров под таможенным контролем. Лицо, включенное в Реестр ТП, вправе заниматься любой перевозочной деятельностью в соответствии с имеющимися у него лицензиями и разрешениями, однако в этом случае он осуществляет перевозку не в качестве ТП, а как обычная транспортная организация.

ТП осуществляет перевозки товаров, кода на эти товары не предоставлено обеспечение уплаты таможенных платежей. В отдельных случаях (при перевозке товаров, запрещенных к ввозу), перевозка осуществляется ТП по требованию таможенного органа.

Условия включения ТП в Реестр:

1. Осуществление деятельности по перевозке грузов в течение не менее 2 лет.

2. Обеспечение уплаты таможенных платежей в размере не менее 20 млн. руб.

3. Наличие лицензии на осуществление деятельности по перевозке грузов, если такой вид деятельности лицензируется в соответствии с законодательством РФ.

4. Владение (нахождение в собственности или в аренде) используемыми для перевозки транспортными средствами, в том числе пригодными для перевозки товаров под таможенными пломбами и печатями.

5. Наличие договора страхования риска своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда товару, вверенному перевозчику по договору перевозки в размере не менее 20 млн. руб.

Объем обязанностей ТП значительно шире, чем у обычного перевозчика. Помимо общих обязанностей перевозчика при перевозке товаров, находящихся под таможенным контролем, ТП должен соблюдать обязанности, обусловленные статусом ТП.

ТП обязан:

1. Доставить товары и документы на них в установленные таможенным органом отправления сроки в место доставки.

2. Обеспечить сохранность товаров, таможенных пломб и печатей.

3. Не допускать перегрузку, выгрузку и иные грузовые операции с товарами без разрешения таможенных органов.

4. Уплатить ввозные таможенные пошлины, налоги в случае недоставки товаров вместо назначения.

5. Ведение учета перевозимых товаров и предоставление в таможенные органы отчетности о перевозке таких товаров.

6. Соблюдение конфиденциальности информации, полученной от отправителя товаров, их получателя или экспедитора.

Свидетельство о включении в Реестр может быть отозвано в случаях:

-несоблюдения ТП хотя бы одного из условий о включении в Реестр;

-несоблюдения ТП обязанностей по уплате таможенных платежей;

-неоднократное привлечение ТП к административной ответственности в связи с неисполнением своих обязанностей (незаконное перемещение товаров через таможенную границу РФ, недекларирование либо недостоверное декларирование, выдача без разрешения таможенного органа, уничтожение, повреждение, утрата и т.д.).

Отношения ТП с отправителем товаров или экспедитором строятся на договорной основе. Отказ ТП от заключения договора при наличии у него возможностей осуществить перевозку не допускается.

Практикум

Задачи по теме «Определение таможенной стоимости товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу России».

1.

Китайская ВТ-компания поставляет российской фирме на условиях FCA Харбинская ж.д. яблоки:

КЦ - 10 000 $

ТР покупателя 2 тыс. $, из которых 10% на территории КНР

Стр-е на всем пути следования - 1 тыс.$.

Погрузка в КНР - 500$

Выгрузка на складе покупателя - 600$

ЕХРт.ф.-1000$

IMP т.ф.- 1500$/

Рассчитать таможенную стоимость товара.

2.

Монгольская ВТ-компания поставляет российской фирме на условиях EXW товар:

КЦ - 5 000 $

ТР от завода изготовителя до покупателя 1500. $, из которых - 40% на территории РФ.

Стр-е на всем пути следования - 1 тыс.$.

Погрузка в Монголии - 600$

Выгрузка на складе покупателя - 500$

ЕХР т.ф. - 700 $

IMP т.ф.-1500$/

Рассчитать ТС.

3.

Из Турции в РФ поставляется груз на условиях FAS

КЦ - 30 000 $

Фрахт судна - 5 тыс. $

Стр-е - 3 тыс.$.

Погрузка на борт судна в Турции - 2000$

Выгрузка в РФ, г. Сочи - 1800$

ЕХР т.ф.-1000$

IMP т.ф.-1500$

Доставка груза на склад покупателя - 1000 $

Рассчитать ТС.

4.

Из Японии в РФ поставляется груз на условиях FOB

КЦ - 10 000 $

Фрахт судна - 5 тыс. $

Стр-е - 2 тыс.$.

Погрузка на борт судна в Японии - 2000$

Выгрузка в РФ-1000$

ЕХРт.ф.-1000$

IMP т.ф.- 1500$

Доставка груза на склад покупателя - 1500 $

Рассчитать ТС.

5.

Осуществляется поставка в РФ товара из Харбина на условиях DAF г. Маньчжурия

КЦ- 15 000$

Расходы на доставку груза из Маньчжурии в Читу - 3 тыс. $, из которых — 10% до границы РФ (Забайкальск)/

Погрузка в КНР - 400$

Выгрузка в Чите - 500$

ЕХР т.ф. - 800 $

IMP т.ф.-1000$

Рассчитать ТС.

6.

Осуществляется поставка в РФ товара на условиях DDP склад покупателя

КЦ - 45 000 $

Расходы на доставку груза - 6 тыс. $, из которых - 30% по территории РФ

Страхование - 3 тыс. $

Погрузка в КНР - 600$

Выгрузка в Чите - 500$

ЕХР т.ф. - 800 $

IMP т.ф.-1000$

Рассчитать ТС.

7.

Осуществляется поставка в РФ товара на условиях DDU склад покупателя КЦ - 50 000 $

Расходы на доставку груза - 10 тыс. $, из которых - 40% по территории иностранного гос-ва.

Страхование - 5 тыс. $

Погрузка в КНР - 1000$

Выгрузка в Чите - 900$

ЕХР т.ф. - 800 $

IMP т.ф. - 1000 $

Рассчитать ТС.

8.

Осуществляется поставка в РФ товара на условиях DEQ порт г. Находки

КЦ-100 000$

Фрахт судна - 8 тыс. $

Страхование - 10 тыс. $

Погрузка на борт судна - 1600$

Выгрузка в Находке - 1000$

ЕХР т.ф. - 5800 $

IMP т.ф. - 20 000 $

Рассчитать ТС.

9.

Осуществляется поставка в РФ товара на условиях DES порт г. Сочи

КЦ - 50 000 $

Фрахт судна - 10 тыс. $

Страхование - 5 тыс. $

Погрузка на борт судна - 1600$

Выгрузка в Сочи - 1000$

ЕХР т.ф. - 2000 $

ТМР т.ф. - 4000 $

Рассчитать ТС.

10.

Осуществляется поставка в РФ товара на условиях CIF порт г. Находки

КЦ - 10 000 $

Фрахт судна - 2 тыс. $

Страхование - 1 тыс. $

Погрузка в Японии - 1500$

Выгрузка в Находке - 1600$

ЕХР т.ф. - 2000 $

IMP т.ф. - 2 000 $

Доставка на склад покупателя - 500 $

Рассчитать ТС.

Задачи по теме «РАСЧЕТ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ»

1. Декларируется ввозимый на таможенную территорию РФ товар, таможенной стоимостью 17300$. Ставка ввозной таможенной пошлины - 25%. Страна происхождения – Франция. Предоставляется отсрочка по уплате суммы ввозной таможенной пошлины под гарантийное обязательство банка сроком на два календарных месяца под 11% годовых.

Рассчитать сумму причитающегося к уплате таможенного платежа.

2. Декларируется ввозимый из развивающейся страны на таможенную территорию РФ товар – сахар белый в количестве 100 тонн, таможенной стоимостью 20 000 $. Ставка ввозной таможенной пошлины - 35%, но не менее 0.12 ЕВРО за 1 кг.

Предоставляется отсрочка по уплате суммы ввозной таможенной пошлины и НДС под гарантийное обязательство банка сроком на 3 календарных месяца под ставку рефинансирования ЦБ на день предоставления ГТД в таможенный орган.

Рассчитать сумму причитающегося к уплате таможенной платежа.

3. Декларируется ввозимый на таможенную территорию РФ товар – свинина замороженная в количестве 100 тонн, таможенной стоимостью - 1600 $ за 1 тонну. Ставка ввозной таможенной пошлины - 15%, но не менее 0.15 ЕВРО за 1 кг.

Страна происхождения на момент предоставления ГТД не известна.

Предоставляется рассрочка по уплате суммы ввозной таможенной пошлины под гарантийное обязательство банка сроком на 3 календарных месяца. Ставка рефинансирования ЦБ на день предоставления ГТД в таможенный орган – 11%.

Уплата причитающихся платежей будет производиться плательщиком равными частями через каждые 30 дней. Проценты за предоставленную рассрочку будут уплачиваться одновременно с уплатой части причитающихся таможенных платежей.

Составить график уплаты и рассчитать сумму причитающегося платежа.

4. Декларируется ввозимый из Китая на таможенную территорию РФ товар – говядина замороженная в количестве 100 тонн, таможенной стоимостью - 150000$. Ставка ввозной таможенной пошлины - 15%, но не менее 0.15 ЕВРО за 1 кг.

Предоставляется рассрочка по уплате суммы ввозной таможенной пошлины под гарантийное обязательство банка сроком на 90 дней. Ставка рефинансирования ЦБ – 11%.

Уплата причитающихся платежей будет производиться плательщиком равными частями через каждые 30 дней. Проценты за предоставленную рассрочку будут уплачиваться одновременно с уплатой части причитающихся таможенных платежей.

Последний платеж осуществлен на 95 день с момента предоставления рассрочки.

Составить график уплаты и рассчитать сумму причитающегося платежа.

5. Декларируется ввозимый из Испании товар, ТС – 100 тыс.$, весом – 1000 кг. Ставка ввозной таможенной пошлины– 25%, но не менее 0.12 евро за 1 кг. НДС – 18%. Сбор за таможенное оформление – 7.5 тыс. рублей

Предоставляется отсрочка по уплате суммы ввозной таможенной пошлины и НДС под залог товара сроком на 60 дней под 11% годовых. Товар хранится на складе временного хранения. Стоимость хранения – 1 рубль за 100 кг в сутки. Рассчитать минимальную стоимость товара, которая может служить залогом по данной сделке.

6. Рассчитать размер причитающегося к оплате таможенного платежа на партию морепродуктов в количестве 400 кг., поставляемых воздушным транспортом из Тайбея в Москву на условиях DDU склад покупателя, контрактной стоимостью 20 $ за 1 кг.

Издержки:

• упаковка 42$

• доставка в аэропорт отправления – 170$

• авиа транспорт – 600$

• вывоз из порта назначения на склад покупателя – 40$

• авиастрахование – 225$

Ставка ввозной таможенной пошлины – 30%, но не менее 3 Евро за 1 кг. Страна происхождения на момент предоставления ГТД не известна.

7. Рассчитать размер причитающегося к оплате таможенного платежа на партию шоколада в количестве 1000 кг., поставляемых морским транспортом из Лондона в Архангельск на условиях FOB порт отправления, контрактной стоимостью 15 $ за 1 кг.

Издержки:

• упаковка 53$

• доставка в аэропорт отправления – 20$

• фрахт судна – 580$

• вывоз из порта назначения на склад покупателя – 45$

• страхование морское – 100$

Ставка ввозной таможенной пошлины – 0.6 Евро за 1 кг. Страна происхождения - Великобритания.