logo search
УМК Таможенное дело

Порядок уплаты таможенных платежей

ТПл уплачиваются таможенному органу РФ, производящему таможенное оформление товаров и транспортных средств, или на складах которого происходит хранение товаров.

А в отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях – государственному предприятию связи, которое перечислит платежи на счета таможенных органов.

ТПл уплачиваются как в безналичном порядке, так и наличными деньгами в кассу таможни в пределах сумм, установленных таможенным законодательством.

ТПЛ уплачиваются только в валюте РФ.

Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день принятия ГТД. В случаях, когда для целей исчисления таможенных пошлин, налогов, определения таможенной стоимости товаров, требуется произвести пересчет иностранной валюты, применяется курс, установленный ЦБ РФ на день принятия таможенной декларации.

Сроки уплаты таможенных платежей

Согласно таможенному кодексу при ввозе товаров таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию РФ или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование производится не в месте их прибытия.

При вывозе товаров таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее дня подачи декларации.

При перемещении товара через таможенную границу, который не предназначен для производственной либо иной коммерческой деятельности ТПл уплачивается только одновременно с принятием таможенной декларации.

Таможенные платежи уплачиваются в кассу или на счет таможенного органа. Наличными деньгами в кассу таможенного органа в пределах 100 тысяч рублей по одной сделке (Указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У)

Факт неуплаты таможенных платежей на момент подачи декларации не является основанием для отказа в принятии таможенной декларации. Таким образом, предоставление платежных документов, подтверждающих уплату таможенных платежей, при подаче таможенной декларации не является обязательным. Выпуск товаров осуществляется при условии уплаты таможенных платежей.

В исключительных случаях может быть предоставлено право на отсрочку или рассрочку уплаты ТПл.

Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена не по всем платежам, а только по тем из них, которые имеют налоговую природу (ТП, НДС, А). Отсрочка или рассрочка может предоставляться по одному или нескольким видам таможенных пошлин, налогов, а также в отношении всей суммы, или ее части. По Сто отсрочка или рассрочка не предоставляется, а также физическим лицам, юридическим лицам, пытавшимся уклониться от уплаты ТПл.

Основания для предоставления отсрочки или рассрочки:

-причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

-задержка лицу финансирования из федерального бюджета или оплаты госзаказа;

-товары подвергаются быстрой порче;

-осуществляются поставки в рамках межправительственных соглашений.

Отсрочка или рассрочка не предоставляются:

-возбуждено уголовное дело, связанное с нарушением таможенного законодательства;

-возбуждена процедура банкротства.

Решение о предоставлении отсрочки либо рассрочки может принять только начальник таможенного органа проводившего оформление по письменному заявлению плательщика, составленному в произвольной форме. Решение принимается в срок, не превышающий 15 дней со дня подачи заявления. Отсрочка или рассрочка предоставляется на срок от одного до 6-ти месяцев. При ее предоставлении уплата таможенных платежей должна быть обеспечена гарантией банка, либо залогом товара и транспортных средств, поручительством 3-го лица, либо внесением причетаемых сумм на депозит таможенного органа.

При рассрочке плательщик совместно с отделом таможни составляет график уплаты таможенных платежей и определяет размер каждой выплаты.

При получении права на отсрочку либо рассрочку плательщик вместе с основным платежом уплачивает и % по ставке установленной ЦБ РФ.

Уплата % рассчитывается по следующей формуле.

% = (С*О*С) / (100*365)

где %- % за отсрочку либо рассрочку;

С- общая сумма ТП-ей, по уплате которой была предоставлена отсрочка пересчитываемая по курсу ЦБРФ;

О- фактическое число дней на которые предоставляется отсрочка либо рассрочка;

С- ставка установленная ЦБ РФ по предоставляемым рублевым кредитам на день принятия грузовой таможенной декларации к оформлению.

При частичной уплате серии ТПл для расчета %-в общая сумма ТП уменьшается на сумму уже погашенной задолжности.

%-ты за отсрочку или рассрочку уплачиваются одновременно с периодическими платежами. Плательщик, получивший отсрочку, либо рассрочку, обязан не позднее последнего дня предоставляемой отсрочки погасить задолженность и уплатить причитающиеся проценты.

За время задолженности, возникшей в результате неуплаты или просрочки уплаты ТПл, таможенные органы взыскивают 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы недоимки за каждый день просрочки, включая день уплаты или взыскания в бесспорном порядке. В этом случае сумма недоимки будет включать как неуплаченные таможенные платежи, так и проценты за предоставленную отсрочку или рассрочку.

Размер пени исчисляется по формуле:

П = Н х 1 /300 х Д ,где

П = сумма пени

Н = общая сумма недоимки

Д =количество дней просрочки платежа

Суммы излишне уплаченных сумм подлежат возврату по письменному заявлению плательщика, поданному в там. органы не позднее одного года с момента уплаты данных сумм. При возврате там. Пошлины проценты с нее не уплачиваются, суммы не индексируются.

На практике возврат осуществляется чаще всего в случае пересчета сумм из-за корректировки ТС, изменения ставок ТП, предоставления льгот.

ОБЕСПЕЧЕНИЕ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ.

Обеспечение уплаты таможенных платежей производится в следующих случаях:

-предоставляется отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей;

-осуществляется условный выпуск товаров;

-осуществляется деятельность в области таможенного дела;

-осуществляется перевозка или хранение иностранных товаров.

Обеспечение уплаты таможенных платежей не предоставляется, если сумма подлежащих уплате таможенных платежей, пеней и процентов менее 20 тысяч рублей, а также в случаях, когда таможенный орган имеет основания полагать, что взятые обязательства будут выполнены.

Система обеспечения уплаты таможенных платежей включает:

  1. Залог товаров и транспортных средств.

Решение о возможности применения в качестве залога товаров и транспортных средств принимается начальником таможенного органа. Отдел таможенных платежей определяет достаточность гарантии уплаты платежей, обеспеченных залогом, место хранения залога, возможность его реализации.

В таможенной сфере отношения залога оформляются договором, сторонами которого выступают таможенный орган и лицо, которому предмет залога принадлежит.

Товары и транспортные средства могут служить предметом залога, если их рыночная цена не ниже причитающихся к уплате сумм:

-ТП

-НДС

-акциза

-Сто

-сбор за хранение

-сбор за сопровождение

-проценты с указанных сумм по ставке ЦБ

-15% стоимости товаров и транспортных средств на покрытие возможных издержек по содержанию предметов залога и расходов по его реализации.

Залогом может выступать:

-товары и транспортные средства;

-валюта, валютные ценности;

-ценные бумаги.

Залогом не могут выступать:

-недвижимое имущество (предприятия, здания, сооружения);

-скоропортящиеся товары;

-товары, находящиеся за пределами РФ;

-имущество, уже заложенное для обеспечения иного обязательства;

-все виды энергии и т.д.

При наличии обстоятельств, которые, по мнению работников таможенных органов, не дают достаточной гарантии уплаты ТПл, таможенный орган может принять решение оставить предмет залога у себя (заклад). Заклад допускается только в отношении товаров им транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу.

При невозможности помещения на указанные склады заложенное имущество остается у залогодателя под замком, пломбой и печатью таможенного органа (твердый залог).

Внесение причитающихся сумм на депозит.

С целью обеспечения уплаты ТПл на депозит таможенного органа вносятся суммы денежных средств из расчета ТПл, которые подлежали бы уплате в случае, если товары были бы выпущены в свободное обращение, или вывезены в соответствии с режимом экспорта.

Денежные средства вносятся на депозит внутреннего органа не позднее 10 календарных дней до предполагаемого дня фактического пересечения товарами российской таможенной границы.

Размер денежных сумм рассчитывается по следующей формуле:

С = Ст х К х В , где

Ст – Ставка для расчета суммы обеспечения

К – курс ЕВРО

В – количество товара в соответствующих единицах измерения

За время хранения сумм на депозите индексация указанных сумм не производится, и проценты не начисляются.

Если сумма, внесенная на депозит, меньше суммы, начисленной по ГТД, недостающие суммы доплачиваются. Если наоборот – производится возврат излишне уплаченных денежных средств.

В случае недоставки товара в указанный срок денежные средства, внесенные на депозит, перечисляются в доход федерального бюджета в течение 7 дней. Максимальный срок доставки подакцизных товаров автомобильным транспортом во внутренний таможенный орган не может превышать 30 дней, а в режиме транзита – 60 дней.

Приказ ГТК РФ от 27.04.2001 г. № 402 «О ставках для расчета суммы обеспечения выполнения обязательств импортера».

Приказ ГТК РФ от 10.05.2001 г. № 427 «О внесении на депозит причитающихся для обеспечения уплаты таможенных платежей».

Банковская гарантия.

Таможенные органы в качестве принимают банковские гарантии, выданные банками, кредитными или страховыми организациями, включенными в Реестр.

Минимальные суммы банковской гарантии:

-5000 долларов – при одной перевозке груза на одной единице ж.д подвижного состава;

-10 000 долларов – на одном автотранспортном средстве;

-30 000 долларов – на одном воздушном судне;

-50 000 долларов – на одном речном или морском судне.

При перевозке товаров в небольших количествах или при незначительном уровне таможенного обложения по решению начальника таможенного органа гарантийные сертификаты могут выдаваться и на меньшую сумму, но не меньше 1 000 долларов.

Поручительство

Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством путем заключения договора между таможенным органом и поручителем. В качестве поручителя могут выступать таможенные брокеры, владельцы СВХ, владельцы ТС, МБТ и иные лица.

Договор страхования

Таможенные органы принимают договоры страхования, которые заключены со страховой организацией, включенной в Реестр.

Взыскание неуплаченных таможенных платежей.

Согласно налоговому и таможенному законодательству, в случае неуплаты или неполной уплаты причитающихся ТПЛ, таможенные органы взыскивают суммы ТПЛ принудительно путем обращения взыскания на денежные средства плательщика в банке, либо за счет иного имущества плательщика. С физических лиц взыскание в судебном порядке.

ТАМОЖЕННАЯ ПОШЛИНА.

ТП – обязательный взнос, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.

Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу, видов сделок и других факторов, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ. Ставки применяются на день принятия ГТД таможенным органом. Ставки таможенных пошлин применяются дифференцированно в зависимости от страны происхождения товара.

Объектом обложения ТП являются товары, перемещаемые через таможенную границу РФ. Исчисление ТП производится валюте РФ.

ЛЬГОТЫ ПО УПЛАТЕ ТАМОЖЕННОЙ ПОШЛИНЫ.

Тарифная льгота- это предоставление на условиях взаимности, либо в одностороннем порядке льгот в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу России, по уплате ТП, как экспортной, так и импортной.

Таможенная льгота- (это понятие шире)- это особая льгота, касающаяся правил установленных таможенным законодательством России по таможенному оформлению, таможенному контролю, взиманию таможенных платежей и т.д.

Существуют следующие основные виде тарифных льгот:

    1. освобождение от уплаты ТП.

Данная льгота относится к категории «изъятий», под которой понимается льгота, направленная на выведение из-под налогообложения отдельных категорий товаров (или предметов) налогообложения. Освобождение может осуществляться как на постоянной, так и на временной основе.

На временной основе. Например, из-под налогообложения были выведены – бумага, полиграфические материалы, технологическое и инженерное оборудование для полиграфических целей, ввозимых на таможенную территорию России СМИ, книгоиздательствами, телерадиокомпаниями и т.д. на срок с 1 января 96г. по 31 декабря 98г.

На постоянной основе освобождены от взимания ТП товары, ввозимые из наименее развитых стран из развивающихся и государств СНГ, а также следующие категории предметов налогообложения:

    1. возврат ранее уплаченной ТП.

Возврат ранее уплаченной ТП предусматривается отдельными таможенными режимами, например реэкспорт, реимпорт.

Возврат ранее уплаченной ТП осуществляется только при соблюдении ряда условий:

по реэкспорту:

реэкспортируемые товары не использовались в целях получения дохода

    1. Снижение ставки ТП.

Снижение ставки ТП – может быть постоянным или временным.

На постоянной основе под данную тарифную льготу попадают товары, ввозимые из развивающихся стран (с 15 мая 1996 г. – на 25%).

На временной основе – сезонные пошлины (в основном на продукты питания).

    1. Установление тарифных квот на преференциальный ввоз или вывоз товаров.

Тарифная квота – это квота, в пределах стоимости или количества которой импортируемые товары облагаются ТП в обычном размере. Ввоз же товаров сверх установленной квоты влечет за собой повышение уровня ставок ТП.

Тарифные льготы также могут регламентироваться соответствующими таможенными режимами.

  1. НДС

С 1.02.1993 г. товары и транспортные средства, ввозимые на территорию РФ, облагаются НДС, который представляет собой изъятие в бюджет части добавленной стоимости. НДС уплачивается в соответствии с налоговым кодексом РФ.

Приказ ГТК РФ от 6.08.1997. № 478 «О применении НДС при ввозе товара на таможенную территорию РФ». К импортным товарам применяются те же ставки, что и к товарам российского производства. В соответствии со ст. 164 НК РФ действуют три вида ставок: нулевая, 10%, 18%.

Нулевая ставка НДС применяется при реализации:

-товаров, вывезенных в режиме экспорта. За исключением нефти, газа, экспортируемых на территории государств – участниц СНГ. С 1 июля 2001 г. при возе на таможенную территорию РФ нефти, газа с территорий государств - участниц СНГ НДС не взимается. Принцип – по стране отправления в отношениях только со странами СНГ. С остальными –по стране назначения.

-работ, услуг, связанных с транспортировкой через таможенную территорию РФ в режиме транзита.

-услуг по перевозке пассажиров и багажа.

-работ, выполняемых в космическом пространстве.

-драгметаллов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство, ЦБ РФ, банкам.

-товаров, работ, услуг для официального пользования дипломатическими лицами, членов их семей.

Ставка 10% применяется при реализации книжной продукции, продовольственных товаров, некоторых медицинских товаров и товаров для детей, перечисленных в п. 2 ст. 164 НК РФ: