1.2 Таможенные платежи: их виды и способы классификации
В соответствии со ст. 70 Таможенного кодекса Таможенного союза к таможенным платежам относятся:
1) ввозная таможенная пошлина;
2) вывозная таможенная пошлина;
3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;
4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;
5) таможенные сборы.
Таможенная пошлина
Таможенная пошлина - обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывозе товаров с этой территории, а также в иных случаях, установленных таможенным законодательством Российской Федерации, в целях таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности в экономических интересах Российской Федерации ТК ТС выделяет самостоятельные группы таможенных пошлин: ввозные и вывозные. Однако Закон РФ «О таможенном тарифе» подразумевает под понятием «пошлина» не только ввозную и вывозную таможенные пошлины, но и иные виды пошлин, взимаемых таможенными органами: сезонные, специальные, антидемпинговые, компенсационные.
В рамках таможенного законодательства, законодательства РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, законодательства РФ о мерах по защите экономических интересов РФ при осуществлении внешней торговли проводится следующая классификация таможенных пошлин (риc. 1.1, 1.2, 1.3).
Рис. 1.1. Классификация таможенных пошлин в зависимости от направления перемещения товаров и транспортных средств
Рис. 1.2. Классификация таможенных пошлин в зависимости от
способа взимания
Рис. 1.3. Классификация таможенных пошлин в зависимости
от страны происхождения товаров
Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, на которых в соответствии с ТК ТС, международными договорами государств - членов таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов. Таможенный Кодекс Таможенного союза от 27 ноября 2009 г. № 17 (в ред. Протокола от 16.04.2010)
Акциз
К таможенным платежам относится также акциз - косвенный налог, применяемый к товарам повышенного спроса, включаемый в цену товара и уплачиваемый при ввозе, производстве и реализации товара.
Налогоплательщиками акциза являются организации, индивидуальные предприниматели, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с гл. 22 НК РФ. А также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, согласно ТК ТС, то есть, те же лица, что и лица ответственные за уплату таможенных пошлин. Объектом налогообложения для данного вида налога, соответственно, является перемещение товаров через таможенную границу Российской Федерации.
В налоговую базу для обложения акцизами включаются в соответствии со ст. 191 НК РФ объем подакцизных товаров в натуральном выражении. Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по налоговым ставкам, установленным в ст. 193 НК РФ. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г.
Ставки акцизов являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу, видов сделок, страны происхождения товаров.
Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость (НДС) как говорилось выше, наряду с таможенной пошлиной, акцизом относится к таможенным платежам. Уплачивается в соответствии с НК РФ. Лицами ответственными за уплату являются те же лица, что и лица ответственные за уплату таможенных пошлин. Объект налогообложения - перемещение товаров через таможенную границу Российской Федерации. При исчислении величины НДС, подлежащего уплате, в качестве основы используется суммарная величина, включающая три стоимостных элемента: таможенную стоимость товара (ТС); таможенную пошлину (ТП), рассчитанную с помощью либо адвалорной, либо специфической, либо смешанной (комбинированной) ставок; величину акциза (А). Регулирование НДС осуществляется в соответствии с положениями гл.21 НК РФ, а в соответствии с НК РФ и ТК ТС, взимание НДС осуществляют таможенные органы.
При обложении НДС товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ, действуют три вида ставок: нулевая, 10 % и 18 % (ст. 164 НК РФ). НДС на импортируемые товары выполняет две функции: во-первых, регулирование внешнеэкономической деятельности с целью создания равных условий для конкуренции отечественных и импортных товаров на внутреннем рынке; во-вторых, фискальную, - пополнение доходной части федерального бюджета.
Таможенный сбор
Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных настоящим ТК и (или) законодательством государств - членов таможенного союза. Виды и ставки таможенных сборов устанавливаются законодательством государств - членов таможенного союза.
Плательщики таможенных сборов, сроки уплаты таможенных сборов, порядок их исчисления, уплаты, возврата (зачета) и взыскания, а также случаи, когда таможенные сборы не подлежат уплате, определяются настоящим ТК ТС и (или) законодательством государств - членов таможенного союза. Таможенный Кодекс Таможенного союза от 27 ноября 2009 г. № 17 (в ред. Протокола от 16.04.2010)
Следовательно, понятие таможенных платежей объединяет различные по своей природе и назначению налоги и сборы. В связи с этим возникает необходимость их классификации (см. таблицу 1.1).
Таблица 1.1 Классификация таможенных платежей
Критерий классификации |
Таможенные пошлины |
НДС и Акцизы |
Таможенные сборы |
|
по функциональному назначению |
регулирующая, защитная и фискальная |
предоставляет иностранным товарам равный налоговый режим с отечественными товарами на внутреннем рынке страны |
оплаты услуг, оказываемых таможенными органами |
|
по месту в системе налогов и сборов |
налоговый характер |
налоговый характер |
неналоговый характер |
|
по факту перемещения через таможенную границу |
непосредственно связанные с перемещением через таможенную границу |
непосредственно связанные с перемещением через таможенную границу |
непосредственно не связанные с перемещением через таможенную границу |
|
по способу установления и регламентации применения |
определяются таможенным законодательством |
определяются таможенным и налоговым законодательством |
определяются таможенным законодательством |
|
по виду ставок |
определяется в процентном отношении от определенной базы исчисления (как правило, таможенной стоимости) |
определяется в процентном отношении от определенной базы исчисления (как правило, таможенной стоимости) |
определяется в абсолютных суммах |
Таким образом, таможенные платежи -- федеральные налоги и сборы, взимаемые таможенными органами при пересечении товарами таможенной границы РФ и при оказании участникам ВЭД таможенных услуг, имеющих назначение формировать доходы федерального бюджета, регулировать ввоз и вывоз товаров через таможенную границу РФ, компенсировать затраты таможенных органов на оказание таможенных услуг.
- Введение
- 1. Статистический учет таможенных платежей в специальной таможенной статистике
- 1.1 Предмет и задачи специальной таможенной статистики
- 1.2 Таможенные платежи: их виды и способы классификации
- 1.3 Статистика таможенных платежей
- 2. Исследование таможенных платежей на примере ДВТУ
- 2.1 Общая характеристика объемов таможенных платежей, перечисленных в период 2005 - 2009 гг.
- 2.2 Статистический анализ таможенных платежей в период 2005 - 2009 гг.
- 3. Исследование тенденции и построение прогноза сумм таможенных платежей, перечисленных в федеральный бюджет, методом аналитического выравнивания
- Заключение
- Федеральная таможенная служба
- Система учета и контроля таможенных платежей
- 2.1.Обязанности должностных лиц Дальневосточное таможенное управление
- Таможенные платежи
- 3.2. Таможенные платежи. Федеральная таможенная служба России как администратор доходов федерального бюджета
- 10.3. Статистический анализ корректировок таможенной стоимости
- 15.6. Таможенные платежи
- Тема лекции 9. Основные показатели статистики таможенных платежей.
- Тема 10. Статистика таможенных и иных платежей
- 8.2 Статистика таможенных платежей