1.2 Проверка документов и сведений как форма таможенного контроля

декларирование товар таможенный документ

Под таможенным контролем понимается совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Таможенного союза. Таможенный контроль есть действенное средство выявления и предупреждения преступлений и иных нарушений таможенного законодательства.

Осуществление таможенного контроля предполагает использование должностными лицами таможенных органов различных его форм Ст. 110 ТК ТС Формы таможенного контроля http://kodeks.systecs.ru/tk_ts/tkts_glava16/tkts_st110.html .

1. Проверка документов и сведений - одна из основных форм таможенного контроля, цель которой - установление подлинности документов и достоверности содержащихся в них сведений, а также правильности их оформления. Проверка достоверности сведений, представленных в таможенные органы при таможенном оформлении, осуществляется путем их сопоставления с информацией, полученной из других источников, в том числе по результатам проведения иных форм таможенного контроля, анализа сведений специальной таможенной статистики, обработки сведений с использованием программных средств, а также другими способами, не запрещенными законодательством.

Как правило эта форма предваряет досмотр товаров и транспортных средств. К проверяемым документам относятся:

- таможенные документы - документы, составляемые исключительно для таможенных целей (таможенные декларации, документы контроля доставки и т.д.);

- коммерческие документы - документы, используемые как правило, для подтверждения совершения внешнеторговых сделок (контракты, счета-фактуры, отгрузочные и упаковочные листы, спецификации и др.);

- транспортные документы - документы, подтверждающие наличие и содержание договора перевозки товаров и сопровождающие товары и транспортные средства при международных перевозках (накладные, консаменты и пр.);

- иные документы, необходимы для осуществления таможенного контроля (учредительные документы, различные сертификаты и т.п.).

2. Устный опрос проводится в отношении физических лиц, а также лиц, являющихся представителями организаций, обладающих полномочиями в отношении таких товаров и транспортных средств. Его проводят должностные лица таможенных органов во время таможенного оформления. Объяснения опрашиваемых лиц в письменной форме не оформляются.

3. Получение пояснений требует письменной фиксации. В ходе осуществления данной формы контроля должностное лицо таможенного органа получает сведения об обстоятельствах, имеющих значение для проведения таможенного контроля. В качестве подконтрольных субъектов здесь выступают лица, имеющие отношения к перемещению товаров и транспортных средств через таможенную границу и располагающие такими сведениями (декларанты, таможенные представители, иные звенья таможенной инфраструктуры).

4. Таможенное наблюдение - визуальное наблюдение уполномоченными должностными лицами таможенных органов за перевозкой товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций. Обязательными признаками данной формы контроля являются гласность и целенаправленность. В зависимости от конкретных ситуаций оно может проводиться как в систематической форме, так и единовременно. Должностные лица таможенных органов осуществляют наблюдение непосредственно или с применением технических средств.

5. Таможенный осмотр товаров и транспортных средств Ст. 114 ТК ТС http://kodeks.systecs.ru/tk_ts/tkts_glava16/tkts_st114.html означает внешний визуальный осмотр товаров, багажа физических лиц, транспортных средств, грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации товаров для целей таможенного контроля. Он проводится уполномоченными должностными лицами таможенного органа. От таможенного досмотра он отличается тем, что не связан со вскрытием транспортного средства либо его грузовых помещений и нарушением упаковки товаров. Присутствие при таможенном осмотре -- право, а не обязанность подконтрольного лица.

В случае установления в ходе проведения данной формы контроля факта неверного указания количества товаров при их декларировании таможенный орган самостоятельно определяет количество товаров.

Результаты таможенного осмотра товаров и транспортных средств, если они могут понадобиться в дальнейшем, фиксируются должностными лицами таможенных органов в акте.

Таможенный досмотр товаров и транспортных средств включает проверочные действия в отношении товаров и транспортных средств, направленные на установление должностными лицами таможенного органа достоверности сведений, необходимых для таможенных целей, выявление правонарушений в сфере таможенного дела, а также определение характеристик товаров в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства России.

Данная форма контроля является наиболее распространенной в области таможенного дела. Она осуществляется после принятия таможенной декларации на товары. До подачи декларации таможенный досмотр может быть проведен для идентификации товаров либо при наличии информации о нарушении таможенного законодательства с целью ее проверки.

6. Личный досмотр Ст. 117 ТК ТС http://kodeks.systecs.ru/tk_ts/tkts_glava16/tkts_st117.html - исключительная форма таможенного контроля. Проведение личного досмотра в определенной степени связано с ограничением прав и свобод гражданина, поэтому решение о его осуществлении принимает начальник таможенного органа либо должностное лицо, его замещающее, путем наложения резолюции на таможенной декларации, поданной физическим лицом, либо на рапорте должностного лица таможенного органа. Такое решение может быть оформлено и отдельным актом. Обязательным условием при этом должно быть указание конкретного должностного лица, которому поручается проведение личного досмотра. Личный досмотр может быть проведен при наличии оснований полагать, что гражданин скрывает при себе и добровольно не выдает предметы, являющиеся объектами совершения правонарушения и преступления.

7. Проверка маркировки товаров специальными марками Ст. 118 ТК ТС http://kodeks.systecs.ru/tk_ts/tkts_glava16/tkts_st118.html , наличия на них идентификационных знаков предполагает проверку наличия на товарах и их упаковке не только перечисленных обозначений, но и иных знаков, используемых для подтверждения легальности их ввоза на таможенную территорию ТС. Отсутствие на товарах идентификационных знаков и обозначений рассматривается как подтверждение факта ввоза товаров на таможенную территорию ТС без производства таможенного оформления и выпуска товаров, если лицо, у которого такие товары обнаружены, не докажет обратное.

8. Осмотр помещений и территорий Ст. 119 ТК ТС http://kodeks.systecs.ru/tk_ts/tkts_glava16/tkts_st119.html проводится в целях подтверждения наличия товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, в том числе условно выпущенных, на складах временного хранения, таможенных складах, в помещениях магазина беспошлинной торговли, а также у лиц, у которых должны находиться товары в соответствии с условиями таможенных процедур или таможенных режимов. Данная форма контроля осуществляется при наличии информации об утрате товаров и транспортных средств, их отчуждении либо о распоряжении ими иным способом или об их использовании в нарушение требований и условий, установленных Таможенным кодексом ТС, для проверки такой информации, а также на основе выборочной проверки.

9. Таможенная проверка Ст. 122 ТК ТС http://kodeks.systecs.ru/tk_ts/tkts_glava16/tkts_st122.html - наиболее масштабная форма таможенного контроля. Она заключается в проверке факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении. Такие сведения подлежат сопоставлению с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами, с другой имеющейся у таможенного органа информацией. Таможенная ревизия проводится в общей и специальной формах.

10. Общая таможенная ревизия заключается в проверке документов на товар, сличении данных декларации с бухгалтерскими документами организации или предпринимателя и т.д. Повторное проведение общей таможенной ревизии в отношении одних и тех же товаров не допускается.

11. Специальная ревизия может осуществляться в отношении указанных лиц только в случаях, если по результатам общей ревизии или при применении других форм таможенного контроля обнаружены данные, свидетельствующие о недостоверности сведений, представленных при таможенном оформлении, либо о пользовании и распоряжении товарами с нарушением установленных требований и ограничений. Кроме того, специальная ревизия проводится у таможенных представителей, таможенных перевозчиков, владельцев складов временного хранения и таможенных складов -- при обнаружении данных, которые могут свидетельствовать о нарушениях учета товаров, перемещаемых через границу, и отчетности о них или несоблюдении иных требований и условий осуществления соответствующего вида деятельности.